稅務師備考學習時間跨度大，期間的不確定性因素較多，提早的進行預習可以為后期發生突發狀況搶出一些時間。東奧小編為大家準備了稅務師考試《稅法二》同步練習：企業重組的特殊稅務處理。

　　【多項選擇題】

　　甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權收購業務符合企業重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執行。下列對于此項業務企業所得稅稅務處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元

　　B.非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元

　　C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

　　D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

　　E.此項業務暫不確認股權轉讓所得

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】

　　該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%，非股權支付比例=1-90%=10%。

　　(1)非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(萬元)。(2)甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。(3)乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。

　　備考學習，教材、習題缺一不可，再輔助一些輔導課程、機考模擬，使學習更加輕松。更多習題歡迎查看：稅務師同步練習。