2018稅務師《稅法二》預習考點：長期待攤費用
來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-26 09:45:00
2018年稅務師考試預習階段，建議養成做筆記的習慣，將一些較難的知識點，通過整理記錄的過程，強化記憶，也為后期的復習回顧做好準備。
【內容導航】
1、長期待攤費用
2、無形資產的稅務處理
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》企業所得稅
【知識點】長期待攤費用、存貨的稅務處理
長期待攤費用
企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
存貨的稅務處理
1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。(客觀題)
【解釋】存貨成本的計算方法，不得采用“后進先出法”。
稅法二知識點正在不斷更新，將學習的知識在做練習題時進行應用，有助于知識點的理解和強化記憶。
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