2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　(三)企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　(五)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　(六)小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　(七)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　(八)安置殘疾人員所支付的工資

　　(九)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

　　(十)加速折舊

　　(十一)減計收入

　　(十二)環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

　　(十三)民族自治地方的減免稅

　　(十四)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　(十五)促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　　(十六)其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第九節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　可以分為稅基式、稅率式，稅額式。可以在收入上做文章，或者在扣除上做文章

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　②農(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　　④林木的培育和種植;

　　⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　　⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

　　⑧遠洋捕撈。

　　公司加農(nóng)戶模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理的有關(guān)事項：

　　企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

　　企業(yè)從事實施條例第八十六條第(二)項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌�合理方法進行核定。

　　企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　這類高新技術(shù)企業(yè)條件：6條，核心是擁有自主的知識產(chǎn)權(quán)

　　6.小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　7.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　(1)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不低于10年。

　　8.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　9.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　10.加速折舊

　　可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　　(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　11.減計收入

　　(1)綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(2)農(nóng)村金融減計收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

　　12.環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額(重點)

　　企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　13.民族自治地方的減免稅

　　(1)民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　(2)對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　14.非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　15.促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　　對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　16.其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠：

　　(1)符合條件的軟件企業(yè)實行即征即退政策所退還的增值稅，用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;

　　(2)經(jīng)認(rèn)定的境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，企業(yè)所得稅“兩免三減半”;

　　(3)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅;

　　(4)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費稅前據(jù)實扣除(無限制比例);

　　(5)企業(yè)購進軟件，符合無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其攤銷或折舊年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年(含);

　　(6)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含);

　　(7)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率計征企業(yè)所得稅，經(jīng)營期15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，企業(yè)所得稅“五免五減半”;

　　(8)集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，企業(yè)所得稅“兩免三減半”。

　　(9)關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　①對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　②對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　③對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程，目前2015年注冊稅務(wù)師考試教材和相關(guān)輔導(dǎo)書均未上市，敬請關(guān)注!