2015《稅法二》基礎考點：企業重組的一般性稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎考點：企業重組的一般性稅務處理。

　　【內容導航】：

　　(一)企業法律形式的改變

　　(二)企業債務重組

　　(三)企業股權收購、資產收購重組交易

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第六節企業重組的所得稅處理的內容。

　　【基礎考點】：企業重組的一般性稅務處理

　　1.企業法律形式的改變：

　　兩種情況要視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業：

　　(1)企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織;

　　(2)登記注冊地轉移至境外(包括港、澳、臺地區)。 其他法律形式簡單改變，直接變更稅務登記就可以。

　　2.企業債務重組

　　(1)以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。

　　(2)發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。(選擇)

　　(3)債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得(相當于減免了一部分債務);債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額(相當于資產折價抵債)，確認債務重組損失。

　　(4)債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

　　3.企業股權收購、資產收購重組交易

　　(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

　　(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

　　(3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

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