2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：納稅期限、納稅申報(bào)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：納稅期限、納稅申報(bào)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）納稅期限、納稅申報(bào)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)征收管理之納稅期限、納稅申報(bào)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅期限、納稅申報(bào)

    企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

    【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。

    【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

    【案例】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，要辦理注銷(xiāo)登記。企業(yè)在注銷(xiāo)前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元，至此，企業(yè)2007年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元。則清算期間的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元

    A.100

    B.0

    C.25

    D.75

    【答案】C

    【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2007年的100萬(wàn)元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2012年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100（萬(wàn)元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元

    1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

    2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。