2014《稅法二》基礎考點：固定資產的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：固定資產的稅務處理。

　　【內容導航】：

　　(一)固定資產的稅務處理

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅第四節資產的所得稅處理的內容。

　　【知識點】：固定資產的稅務處理

　　不得計算折舊扣除的固定資產(反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　總結：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計算折舊扣除

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　固定資產折舊的方法：

　　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　年折舊額=固定資產原值×(1-殘值比例)÷使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　加速折舊,最低不能低于規定折舊年限的60%