進項稅轉出怎樣做賬務處理
精選回答
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
2. 非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理修配勞務和交通運輸服務
3. 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務
4. 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
5. 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
6. 購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務
7. 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用
8. 提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣
發生不得抵扣的情形，進項稅額轉出：
1. 進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2. 進項稅額轉出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農業生產者手中購入的初級農產品)
一般情況下，收購農產品的進項稅額=買價×扣除率。
因此計入農產品的賬面成本=買價×(1-扣除率)，
作進項稅額轉出處理時
首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)，
轉出的進項稅額=買價x扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。
3. 進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品、產成品等)
4. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進
項稅額轉出與按年度計算的進項稅額轉出產生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出計
算公式進行清算，可對相關差異進行調整。
5. 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
會計分錄
1. 用于非應稅項目
當企業購進的貨物用于非應稅項目(如在建不動產)時，需要將進項稅額轉入相關項目。
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 用于免稅項目
當企業購進的貨物或應稅勞務用于免稅項目時，需要將已抵扣的進項稅額轉出。
借：基本生產-X產品(稅法規定的免稅產品)
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 用于集體福利和個人消費
當企業購進的貨物用于集體福利或個人消費時，需要將已抵扣的進項稅額轉出。
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4. 貨物發生非正常損失
當企業購進的貨物發生非正常損失(如管理不善導致的損失)時，需要將已抵扣的進項稅額轉出。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5. 納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
當納稅人既適用一般計稅方法又兼營簡易計稅項目或免稅項目時，需要對不能抵扣的進項稅額進行轉出。
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
月末結轉處理
在月末，企業還需要對進項稅額轉出進行結轉處理。
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸：應交稅費——未交增值稅
同時，企業還需要繳納未交的增值稅，會計分錄為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
特殊情況下的會計分錄
1. 固定資產或無形資產進項稅額轉出
當固定資產或無形資產因某些原因(如改變用途等)需要轉出進項稅額時。
借：固定資產/無形資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 不動產進項稅額轉出
當企業取得的不動產屬于不得抵扣進項稅額的范圍時，也需要進行轉出處理。
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 退貨情況下的進項稅額轉出
當購貨方發生銷售折讓、中止或退回時，如果已抵扣的進項稅額需要轉出，會計分錄可能涉及多個科目。但請注意，此時并非所有情況下的標準科目都是“長期待攤費用”，具體應根據實際情況調整。
借：銀行存款
貸：長期待攤費用(或根據實際情況調整)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
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