水資源稅_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-05 16:25:38

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為了確定的目標而努力，終會實現的。下文為東奧會計在線整理的稅務師《稅法一》科目基礎考點，希望同學們都能堅持備考稅務師考試，不要半途而廢！

水資源稅_2024年稅法一基礎知識點

水資源稅（掌握）

一、納稅義務人?大綱要求|熟悉

水資源稅改革試點：自2016年7月1日起，河北省納入水資源稅改革試點；2017年12月1日起，北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省（自治區、直轄市）納入水資源稅改革試點，除以下不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人。

下列情形，不繳納水資源稅：

1.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；

2.家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；

3.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；

5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

6.為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

二、征稅對象?大綱要求|掌握

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

三、稅率?大綱要求|熟悉

（一）水資源稅最低平均稅額

除中央直屬和跨省（區、市）水力發電取用水外，水資源稅由試點省份省級人民政府在規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

（二）水資源適用稅額的確定

用水情形	確定標準
試點省份的中央直屬和跨省（區、市）水力發電取用水	稅額為每千瓦時0.005元
跨省（區、市）界河水電站水力發電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的	按較高一方標準執行
取用地下水	從高確定稅額標準
同一類型取用水	地下水水資源稅稅額標準要高于地表水水資源緊缺地區地下水水資源稅稅額標準要大幅高于地表水
超采地區的地下水	水資源稅稅額標準要高于非超采地區
嚴重超采地區的地下水	水資源稅稅額標準要大幅高于非超采地區
城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水	水資源稅稅額標準要高于城鎮公共供水管網未覆蓋地區，原則上要高于當地同類用途的城鎮公共供水價格
除特種行業和農業生產取用水外，對其他取用地下水的納稅人	原則上應當統一稅額
特種行業取用水	從高確定稅額標準
超計劃（定額）取用水	從高確定稅額標準
超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水	從低確定稅額標準
回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水	從低確定稅額標準

四、稅收優惠?大綱要求|掌握

下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

1.規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅。

2.取用污水處理再生水，免征水資源稅。

3.除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

4.抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅。

5.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

6.財政部、國家稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。

五、計稅依據及應納稅額的計算?大綱要求|掌握

1.水資源稅實行從量計征。

2.應納稅額的計算

六、征收管理?大綱要求|熟悉

項目	具體規定
納稅義務發生時間	納稅人取用水資源的當日
納稅期限	（1）除農業生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據實際情況確定（2）對超過規定限額的農業生產取用水水資源稅可按年征收（3）不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅（4）納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅
納稅地點	（1）一般是向生產經營所在地的稅務機關申報繳納（2）跨省（區、市）調度的水資源，由調入區域所在地的稅務機關征收水資源稅（3）在試點省份內取用水，其納稅地點需要調整的，由省級財政、稅務部門決定（4）跨省（區、市）水力發電取用水的，試點省份主管稅務機關應當按照規定比例分配的水力發電量和稅額，分別向跨省（區、市）水電站征收水資源稅