納稅義務人、征稅范圍和稅率_2024年稅法一基礎知識點
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納稅義務人、征稅范圍和稅率（掌握）
一、納稅義務人
土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
二、征稅范圍
（一）征稅范圍的一般規定
1.轉讓國有土地使用權。
2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。
（二）征稅范圍的特殊規定（哪些征；哪些不征；哪些免征）
具體事項 | 土地增值稅的具體規定 |
合作建房 | （1）建成后按比例分房自用的，暫免 （2）建成后轉讓的，征稅 |
房地產抵押 | （1）抵押期間不征 （2）抵押期滿后看產權是否轉移，以房地產抵債，征稅 |
房地產出租 | 權屬不變更，不征 |
房地產評估增值 | 產權未轉移，房屋產權所有人、土地使用權所有人也未取得收入，不征 |
國家收回國有土地使用權、征收地上建筑物及附著物 | 權屬已變更，原房地產所有人也取得了收入，但按照規定，免征 |
代建房行為 | 產權未轉移，不征 |
房地產繼承 | 是指房產的原產權所有人、依照法律規定取得土地使用權的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產產權和土地使用權的民事法律行為，不予征稅 |
房地產贈與 | （1）以下兩種房地產贈與行為不征收土地增值稅： ①房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為（贈與至親） ②房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為（公益贈與） （2）除上述之外的房地產贈與行為，征稅 |
三、稅率——四級超率累進稅率
級數 | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數（%） |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%未超過100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%未超過200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
所屬章節：第五章 土地增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
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