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2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
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具體行為 |
稅務(wù)處理 | |
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固 固定資產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)讓 |
增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的外頻 |
按照正常銷售貨物的適用稅率計(jì)稅 |
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納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入并自用的固定資產(chǎn) | ||
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納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入并自用的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn) |
按照4%征收率減半征收增值稅 應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+4%）×4%÷2 對于固定資產(chǎn)視同銷售行為，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | |
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納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目 |
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率 | |
納稅人轉(zhuǎn)讓允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn))，不論是否抵過進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅;
納稅人轉(zhuǎn)讓不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn))，轉(zhuǎn)讓時(shí)按照4%征收率計(jì)算增值稅再減半。
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