【答疑精選】《稅法一》之進項稅額轉出

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

     【學員提問】

　　老師您好，

　　我在做題的過程中遇到一個問題，

　　有一個題目是：上月向農民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4356元。

　　另外一個題目是：月末盤點時發現部分庫存的外購紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700.

　　請問第一個的進項稅額轉出為啥是4356/(1-13%)*13%，而第二題就是直接5700乘以17%呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　1.購進免稅農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品發票上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅，則農產品賬面成本是扣除增值稅后的部分，就是買價的87%(1-13%)，所以在計算轉出的進項稅時，我們要還原原來計算增值稅的金額，就是用賬面成本除以87%(1-13%)。

　　免稅農產品計算抵扣進項稅是一種比較特殊的進項稅抵扣的方式，所以進項稅額轉出也比較特殊。

　　2.納稅人購進的一般貨物(除免稅農產品以外)是憑票抵扣進項稅額的，即按照專用發票或者海關開具的增值稅專用繳款書注明的價款作為賬面價值入賬，增值稅稅額作為進項稅額從銷項稅中抵扣，所以其賬面價值是不含稅的，進行進項稅額轉出時，可以直接作為計算增值稅的計稅依據。

　　3.因保管不善造成的毀損或者丟失等需要作進項稅額轉出時，需要轉出的進項稅額就是原來抵扣的進項稅額，所以要計算出原來抵扣過的進項稅額，一般貨物為不含稅銷售額乘以適用稅率，購進的免稅農產品是用買價和13%的扣除率計算抵扣。您再理解一下。

    祝您學習愉快！

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