【答疑精選】《稅法一》之運費營改增前后的增值稅處理

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算題

　　某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2013年11月份的生產經營情況如下：

　　(1)11月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發票上注明運費l0萬元;

　　(2)11月在國內銷售發動機10臺給一小規模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發動機80臺，取得銷售額200萬元;

　　其他相關資料:退稅率l3%;相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料，回答問題：

　　(1)計算企業11月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業11月份留抵的增值稅。

    【正確答案】：

　　(1)11月應退的增值稅為26萬元

　　進項稅額=47.6+10×11%=48.7(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　應納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　36.62萬元>26萬元

　　應退的增值稅為26萬元，免抵稅額為0。

　　(2)11月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬元)。

　　老師：如果考試時題目沒有就明是鐵路運輸那是不是就直接按11%的稅率乘以運費金額來計算稅額，注明是鐵路運輸就按7%的稅率來計算稅額，如果要計算進項轉出的還要先除以(1-7%)再乘以7%。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　具體要看題目的業務發生時間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發生的業務，那么對于鐵路運輸，仍然按照之前的規定，按照7%的扣除率計算抵扣進項稅額;在此期間發生的其他運輸服務和2014.1.1以后發生的所有運輸服務，需要和一般的購進貨物一樣，憑票抵扣進項稅額，如果取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，按照不含稅金額*11%抵扣進項稅額;如果取得小規模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發票，按照不含稅金額*3%抵扣進項稅額。對于題目中沒有特別指明是從一般納稅人那里還是小規模納稅人那里取得增值稅專用發票的，一般情況下都是默認為是從一般納稅人那里取得的，按照不含稅金額*11%抵扣。

　　對于進項稅額轉出，要看這個運費之前發生的時間確定當時有沒有營改增，進而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計算，或者直接乘以適用稅率計算。

    祝您學習愉快！

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