2015《稅法一》預習知識點：服務業營業稅的稅收優惠

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》預習知識點：服務業營業稅的稅收優惠。

　　【內容導航】：

　　(一)服務業營業稅的稅收優惠

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業稅第九節服務業營業稅的規定的內容。

　　【基礎考點】：服務業營業稅的稅收優惠

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。

　　5.自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。

　　對自謀職業的城鎮退役士兵，在國辦發[2004]10號文下發后從事個體經營(除建筑業、 娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

　　6.對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　7.對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦， 由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有的企業，對其從事《營業稅暫行條例》“服務業”稅目規定的服務項目(廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業稅。

　　10.自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。

　　11.自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業稅。

　　17.2008年12月31日前簽訂，并在此前尚未執行完畢的境外向境內出租設備合同的，自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執行跨境設備租賃老合同取得的收入，繼續實行免征營業稅的過渡政策。

　　跨境設備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同：

　　(1)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天;

　　(2)合同標的物為飛機、船舶、飛機發動機、大型發電設備、機械設備、大型環保設備、大型建筑施工機械、大型石油化工成套設備、集裝箱及其他設備，且合同約定的年均租賃費不低于50萬元人民幣;

　　(3)合同標的物、租賃期限、租金條款不發生變更;

　　合同標的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設備租賃老合同。

　　(4)2009年12月31日前(含)境內承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機構向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金)。

　　18.對于舟曲災區的商貿企業服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業在新增加的就業崗位中，招用當地因災失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經縣級人力資源社會保障部門認定，按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣除營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。按上述標準計算的稅收扣減額應當在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　19.舟曲災區失去工作后從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的人員，以及因災損失嚴重的個體戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅額小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

　　20.對持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應納稅額小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減額為限。

　　對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保障費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

　　定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案，按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　21.自2011年8月1日起，對注冊在天津東疆保稅港區內的倉儲、物流等服務企業從事貨物運輸、倉儲、裝卸搬運業務取得的收入免征營業稅。

　　22.自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。家政服務企業，是指在企業營業執照的規定經營范圍中包括家政服務內容的企業。

　　員工制家政服務員，是指同時符合下列三個條件的家政服務員：

　　(1)依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，且在該企業實際上崗工作;

　　(2)家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。

　　對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

　　(3)家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　家政服務，是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產婦護理、家庭保潔(不含產品售后服務)、家庭烹飪。

　　家政服務企業應將員工制家政服務員提供的家政服務收入按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令第540號)第九條的規定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受上述規定的免征營業稅優惠政策。

　　家政服務企業依法與員工制家政服務員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，應當在合同簽訂后三個月內到當地營業稅主管稅務機關進行備案，經過備案的企業方可申請上述規定的營業稅優惠政策。

　　家政服務企業凡弄虛作假騙取上述規定的營業稅優惠政策的，除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為年度起取消其享受上述規定的營業稅優惠政策的資格，3年內不得再次申請。

　　23.自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。

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