特殊情況

計稅規則

扣減當期銷項稅額的規定

一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減

扣減當期進項稅額的規定

一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額，應從發生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰

對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額

進項稅額不足抵扣的稅務處理

納稅人在計算應納稅額時，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣

一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理

納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

納稅人購買或支付

抵稅規則

購買稅控系統專用設備

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。即用價稅合計數抵減增值稅額

非初次購買

費用由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。即只能憑專用發票抵稅但不能抵價

支付技術服務費

2011年12月1日后繳納的

可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減