2014《稅法一》沖刺考點：征稅范圍的特別規(guī)定

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：征稅范圍的特別規(guī)定

　　【內(nèi)容導航】：

　　1、其他屬于增值稅范圍的規(guī)定

　　2、不征收增值稅的貨物或收入

　　3、增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第三節(jié)征稅范圍的特別規(guī)定的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：征稅范圍的特別規(guī)定

　　與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是與營業(yè)稅的劃分；二是伴隨貨物銷售的一些特殊價外費用的涉稅規(guī)定。

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　　具體征稅范圍如下：

　　1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。

　　3.典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用征收增值稅。

　　5.集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)，調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，應征收增值稅。

　　6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅。

　　7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。

　　8.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　9.縫紉，應當征收增值稅。

　　新增內(nèi)容：

　　10.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應當征收增值稅。

　　11.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應稅勞務(wù)，應當征收增值稅。

　　12.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計征增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

　�。ǘ�）不征收增值稅的貨物或收入

　　共12項，包括非增即營、非增非營、具體問題具體分析，共三類。

　　幾個難點：

　　難點1：代購貨物行為增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　難點2：計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題

　　難點3：融資性售后回租，售與租都不屬于增值稅征稅范圍

　�。ㄈ�）增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　1.報刊

　　2.公用事業(yè)收費

　　3.融資租賃

　　4.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

　　這里實際上又涉及到了增值稅與營業(yè)稅的劃分問題：

　　凡與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。