2014《稅法一》基礎考點：軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：軟件產品增值稅即征即退稅額的計算。

　　【內容導航】：

    （一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

    本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第五節增值稅的減稅、免稅的內容。

　　【知識點】：軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

    （1）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

    即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

    當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

    當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

    （2）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

    ①嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

    即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

    當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

    當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

    ②當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

    當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

    對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規定的增值稅政策。

    增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。