2025年稅務師練習題每日一練匯總5.14

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-05-14 09:40:11

備考之路雖然漫長且艱辛，但只要我們堅持每天打卡練習，不斷積累知識和經驗，就一定能夠迎來最終的成功。現在，就讓我們一起投入到今天的打卡練習中，為稅務師考試做好充分的準備吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

丙公司6年前以200萬元購入一臺新設備，預計可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計殘值率10%。公司現將其處置并取得變價凈收益80萬元。假定稅法規定的折舊方法及預計凈殘值與會計規定相同，適用的企業所得稅稅率為25%。則處置該設備對公司當期現金流量的影響額為（　　）萬元。

A．89

B．95

C．83

D．77

【正確答案】C

【答案解析】年折舊額=200×（1-10%）/10=18（萬元），當前賬面價值=200-18×6=92（萬元），該設備變現時對公司當期所得稅影響額=（92-80）×25%=3（萬元），該設備變現對丙公司當期現金流量的影響額=80+3=83（萬元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列情形中，不得開具增值稅專用發票的有（　　）。

A．房地產開發企業按預收款方式銷售其自行開發的房地產項目，收到的預收款

B．向消費者個人銷售貨物

C．提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費

D．銷售自己使用過的固定資產，放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

E．零售勞保用品

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項D：銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具專票，但是納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具專票。選項E：商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專票。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列關于行政訴訟證據的說法中，正確的有（　　）。

A．證人根據其專業知識所作推測可以作為定案依據

B．手中的微信聊天記錄屬于電子數據

C．沒有當事人簽名的現場筆錄不具有法律效力

D．仲裁機構生效裁決書確認的事實可以作為定案依據

E．出庭作證的證人均不得旁聽案件審理

【正確答案】B,D,E

【答案解析】（1）選項A:證人根據其經歷所作的判斷、推測或者評論，不能作為定案的依據。（2）選項C:被告向人民法院提供的現場筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由執法人員和當事人簽名。當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因。有其他人在現場的，可由其他人簽名。法律、法規和規章對現場筆錄的制作形式另有規定的，從其規定。這就說明，在一般情況下，對于現場筆錄沒有當事人簽名的，不能簡單地認定該筆錄不具有法律效力。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列支出中，可全額在企業所得稅前扣除的有（　　）。

A．航空企業的空中保衛員訓練費用

B．核力發電企業的操縱員培養費用

C．軟件生產企業的職工培訓費用

D．高新技術企業的行政人員培訓費用

E．技術先進型服務企業的職工教育費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A：航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。選項B：核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。選項C：軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在稅前扣除。選項DE：發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《稅法一》

【單項選擇題】

國內某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價格直接銷售給國內某歌星，則該廠應納消費稅（　　）萬元。（已知該小轎車生產環節消費稅稅率為40%，零售環節消費稅稅率為10%）

A．56

B．70

C．78

D．86