2024年稅務師練習題每日一練匯總2.29

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-02-29 09:14:18

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列各項應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（　　）。

A．一年期以上的定期存款

B．向單位內部各職能部門撥付的備用金

C．三個月到期的國庫券

D．信用卡存款

E．信用證保證金存款

【正確答案】D,E

【答案解析】其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，選項A、B和C錯誤。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

已依法預繳個人所得稅的居民個人發生的下列情形中，無須辦理2022年度匯算清繳的有（　　）。

A．符合退稅條件但不申請年度匯算退稅

B．已預繳稅額和匯算應納稅額一致

C．年度匯算清繳綜合所得收入全年為15萬元且需要補繳1500元的稅額

D．綜合所得收入全年為9萬元且需要補稅

E．適用所得項目錯誤，造成納稅年度少申報綜合所得的

【正確答案】A,B,D

【答案解析】納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理2022年度匯算清繳：（1）已預繳稅額與匯算應納稅額一致（選項B）；（2）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的（選項A）；（3）匯算需補稅但綜合所得全年收入不超過12萬元（選項D）；（4）匯算需補稅金額不超過400元的。選項CE：需要辦理匯算清繳。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列有關行政復議申請的說法中，正確的是（　　）。

A．具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告發布之日起計算復議申請期限

B．行政機關作出具體行政行為，依法應當向公民、法人或者其他組織送達法律文書而未送達的，視為該公民、法人或者其他組織不知道該具體行政行為

C．公民、法人或者其他組織可以自知道或者應當知道具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請

D．公民、法人或者其他組織可以自知道或者應當知道具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項A：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規定的期限屆滿之日起計算行政復議申請期限；（2）選項CD：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自“知道”該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；但是法律規定的申請期限超過60日的除外。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據企業所得稅的相關規定，下列關于不征稅收入的說法正確的有（　　）。

A．企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除

B．企業將符合規定條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額

C．企業按照規定取得的出口退稅款，應作為不征稅收入

D．企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入

E．社保基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，應作為不征稅收入

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項A：企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。選項C：企業取得的出口退稅款，不作為收入處理。

《稅法一》

【單項選擇題】

某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.3萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金33.9萬元；當年4月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各22.6萬元。2023年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A．101.4

B．100.1

C．97.5

D．98.8

【正確答案】C

【答案解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2023年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（萬元）。

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