2023年稅務師練習題每日一練匯總11.1

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-01 09:25:49

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《財務與會計》

【單項選擇題】

大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2021年12月31日。當日，該寫字樓的賬面余額為8000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備，公允價值為9500萬元，假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。稅法規定，該寫字樓折舊年限為20年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為9800萬元。大山公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，適用的所得稅稅率為25%。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是（??）。

A．2021年12月31日，投資房地產的賬面價值為9500萬元

B．2021年12月31日，其他綜合收益的余額為1425萬元

C．2022年12月31日，投資性房地產的計稅基礎為7200萬元

D．2022年12月31日，遞延所得稅負債的余額175萬元

【正確答案】 D

【答案解析】選項A，2021年12月31日，投資性房地產的賬面價值=當日其公允價值=9500（萬元）；選項B，2021年12月31日，其他綜合收益的余額=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（萬元）；選項C，2022年12月31日，投資性房地產的計稅基礎=8000-400-8000/20=7200（萬元）；選項D，2022年12月31日，遞延所得稅負債的余額=（9800-7200）×25%=650（萬元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

根據納稅信用管理的相關規定，下列說法正確的有（　　）。

A．納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式

B．納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯

C．直接判級適用于評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得70分以上的企業

D．納稅信用評價指標包括經常性指標和非經常性指標

E．申請破產重整企業納稅信用修復的，應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協議，其破產重整前發生的相關失信行為，可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產重整企業適用的修復標準開展修復

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

京西網系一家電商購物平臺，甲在該平臺上開設一家網店銷售進口奶粉。后被消費者舉報，經查甲銷售的奶粉系假冒偽劣產品，并給消費者造成損害。根據電子商務法律制度規定，下列說法中正確的是（　?。?。

A．如京西網采取必要措施，應與甲承擔連帶責任

B．如京西網未采取必要措施，應與甲承擔按份責任

C．如京西網對甲資質資格未盡到審核義務，應與甲承擔連帶責任

D．如京西網對甲資質資格未盡到審核義務，應承擔相應責任

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項AB：電子商務平臺經營者知道或者應當知道平臺內經營者銷售的商品或者提供的服務不符合保障人身、財產安全的要求，或者有其他侵害消費者合法權益行為，未采取必要措施的，依法與該平臺內經營者承擔連帶責任。（2）選項CD：對關系消費者生命健康的商品或者服務，電子商務平臺經營者對平臺內經營者的資質資格未盡到審核義務，或者對消費者未盡到安全保障義務，造成消費者損害的，依法承擔相應的責任。

《稅法二》

【單項選擇題】

非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（　?。?/div>

A．依據綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B．由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

C．扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D．可向扣繳義務人提供專項附加扣除信息，按扣除專項附加扣除后的余額代扣稅款

【正確答案】B

【答案解析】選項A：非居民個人適用月度稅率表，按月代扣代繳稅款。選項B：非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項C：工資薪金所得和股息、紅利所得應分別計算代扣代繳稅款。選項D：非居民個人不扣除專項附加扣除。

《稅法一》

【單項選擇題]

某自營出口生產企業是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進料加工復出口業務，按實耗法計算當期耗用保稅進口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2023年3月有關經營業務為：購進原材料一批，準予抵扣進項稅額26萬元。上期期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工復出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月應退的增值稅稅額為（　?。┤f元。

A．17.59

B．14.70

C．12.11

D．13.33

【正確答案】B

【答案解析】本題存在使用保稅進口料件，需要在出口離岸價中減去當期出口貨物所含耗用的保稅進口料件價格。
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當期進料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率
剔稅：不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（萬元）
計稅：當期應納稅額=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）＜0
限額：免抵退稅額=210×（1-30%）×10%=14.70（萬元）
退稅：因為14.70＜17.59，當期應退稅額為14.70萬元。

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