2023年稅務師練習題每日一練匯總10.10

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-10-10 09:34:42

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《財務與會計》

【多項選擇題】

2022年1月1日，大山公司發行的一般公司債券面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，發行價格為950萬元，該債券到期還本分期付息。下列關于大山公司的賬務處理中，正確的有（　　）。

A．2022年1月1日，按照1000萬元確認應付債券的入賬價值

B．2022年12月31日，按照折價攤銷增加應付債券的賬面價值

C．2022年12月31日，確認財務費用60萬元

D．2022年1月1日，確定該債券的實際利率應小于6%

E．2022年至2026年，折價50萬元應該按照實際利率法攤銷

【正確答案】B,E

【答案解析】2022年1月1日，應該按照發行價格950萬元作為應付債券的入賬價值，選項A錯誤；2022年12月31日，對于折價發行的債券，應該按照折價攤銷增加應付債券的賬面價值，按照攤余成本乘以實際利率確認財務費用，而不是用面值乘以票面利率計算財務費用，選項B正確，選項C錯誤；折價發行的債券，其實際利率大于票面利率，選項D錯誤；對于應付債券的折價部分，應該按照實際利率法進行攤銷，選項E正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

（根據2023年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列不屬于涉稅專業服務的特點的是（　　）。

A．專業性

B．自愿性

C．公正性

D．公益性

【正確答案】D

【答案解析】涉稅專業服務的特點包括：公正性；自愿性；有償性；獨立性；專業性。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

甲、乙、丙成立A有限責任公司，公司章程規定，甲認繳的出資額為100萬元，乙、丙各自認繳50萬元。實際繳付過程中，乙、丙均足額繳納，但甲只繳納了20萬元。下列選項中，表述不正確的是（　　）。

A．A有限責任公司可以提出要求甲履行出資義務的請求

B．乙可以要求甲全面履行出資義務

C．債權人丁可以請求甲在未出資本息范圍內對公司債務不能清償的部分承擔補充賠償責任

D．債權人戊無權請求甲對公司債務不能清償的部分承擔補充賠償責任

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項AB：股東未履行或者未全面履行出資義務，公司或者其他股東請求其向公司依法全面履行出資義務的，人民法院應予支持。（2）選項CD：公司債權人請求未履行或者未全面履行出資義務的股東在未出資本息范圍內對公司債務不能清償的部分承擔補充賠償責任的，人民法院應予支持。

《稅法二》

【單項選擇題】

2023年2月10日，A國某運輸公司的一艘拖船駛入我國某港口，該拖船發動機功率為44776.12千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅為（　　）元。

A．138000

B．99000

C．49500

D．69000

【正確答案】C

【答案解析】拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸并按相同凈噸位機動船舶稅額的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

2021年3月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元，設備已放行；2023年2月28日，公司研發項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業，已知海關接受該公司再次填寫報關單申報辦理納稅手續之日實施的關稅稅率為20%。該公司應補繳的關稅為（　　）萬元。

A．40

B．53.33

C．120

D．160

【正確答案】B

【答案解析】予以補稅的減免稅貨物完稅價格計算公式：補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×［1-減免稅貨物已進口時間（月）÷（監管年限×12）］，該公司已進口使用該設備的時間為24個月，監管年限為3年（36個月）。該公司應補繳關稅=800×（1-24/36）×20%=53.33（萬元）。

讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！