2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.2

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-10-02 09:32:47

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

某公司2020年敏感性資產(chǎn)為1000萬元，敏感性負(fù)債為400萬元，2021年預(yù)計(jì)銷售增長率為20%，2021年預(yù)計(jì)凈利潤200萬元，股利支付率60%。則基于銷售百分比法預(yù)測下，該公司2021年需要從外部籌集資金為（　　）萬元。

A．120

B．80

C．40

D．60

【正確答案】C

【答案解析】外部融資額=（1000-400）×20%-200×（1-60%）=40（萬元）。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員承辦業(yè)務(wù)，如與委托人存在利害關(guān)系，可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所說明情況并請(qǐng)求回避。所稱利害關(guān)系主要包括（　　）。

A．與委托人存在密切的商業(yè)關(guān)系

B．稅務(wù)師事務(wù)所的收入過度依賴于委托人

C．承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員受雇于該委托人

D．與委托人有朋友關(guān)系

E．稅務(wù)師事務(wù)所受到解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】利害關(guān)系主要包括：（1）與委托人存在密切的商業(yè)關(guān)系或者涉及直接的經(jīng)濟(jì)利益；（2）稅務(wù)師事務(wù)所的收入過度依賴于委托人；（3）承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員受雇于該委托人；（4）稅務(wù)師事務(wù)所受到解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；（5）與委托人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系；（6）執(zhí)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的利益沖突關(guān)系；（7）其他可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行的情況。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（　　）。

A．申請(qǐng)人向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理的，不得申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議

B．申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

C．同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議

D．被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議

E．稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人。

【考點(diǎn)提煉】

情形	稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人
（1）對(duì)具體行政行為不服	作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
（2）對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服	主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)
（3）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服	委托稅務(wù)機(jī)關(guān)
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為	稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為	稅務(wù)機(jī)關(guān)
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為	批準(zhǔn)機(jī)關(guān)
（7）對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服	審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)
（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為	稅務(wù)機(jī)關(guān)

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

某酒類生產(chǎn)企業(yè)2022年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入11470萬元，出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（??）萬元。

A．59

B．100

C．60

D．40

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（11470+330）×5‰=59（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=100×60%=60（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為59萬元。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，不按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的是（　　）。

A．融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

B．轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)取得的收入

C．買入返售金融商品利息收入

D．金融商品持有期間取得的保本收益

【正確答案】B

【答案解析】 選項(xiàng)B：按照“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

【解題高手】按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的項(xiàng)目，關(guān)注點(diǎn)在于看實(shí)質(zhì)是否取得利息或利息性質(zhì)的收入。
而對(duì)于金融商品持有期間取得的收益，要看是保本收益還是非保本收益，如果是保本收益，相當(dāng)于利息性質(zhì)的收入，應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅；如果是非保本收益，此時(shí)不繳納增值稅，即持有股票等過程中享有的股息，一般不繳納增值稅。

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