2023年稅務師練習題每日一練匯總9.29
時間就是最寶貴的，怎么合理利用，也是很重要的。東奧會計在線整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們可以把握好時間，抓緊練習哦！
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《財務與會計》
【單項選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】盈虧臨界點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻，單位邊際貢獻=固定成本/盈虧臨界點銷售量，所以邊際貢獻=單位邊際貢獻×銷售量=固定成本/盈虧臨界點銷售量×銷售量，或邊際貢獻=固定成本/盈虧臨界點銷售額×銷售收入。選項D錯誤。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
【正確答案】B,E
【答案解析】選項AD：屬于具體業務指引；選項C：屬于行業指引。
【多項選擇題】
【正確答案】 A,B,D
【答案解析】 （1）選項A：行政復議的公開原則要求過程公開、依據公開、復議的結果即復議決定的內容和作出復議決定的理由公開；（2）選項B：對認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的具體行政行為，行政復議機關可以決定變更；（3）選項C：行政復議在性質上是一種行政權利救濟手段，同時它本身也是一種準司法的行政行為，準司法行為不等于司法行為；（4）選項D：行政復議既審查具體行政行為的合法性，也審查適當性（合理性）；（5）選項E：行政復議的目的是監督行政主體的行政活動，糾正行政主體作出的違法或者不當的具體行政行為，以保護行政相對人的合法權益。
《稅法二》
【單項選擇題】
某企業2021年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業當年拔繳的工會經費28萬元。在計算企業所得稅時，工會經費應調增的應納稅所得額為（ ）萬元。
【正確答案】A
【答案解析】企業因雇用臨時工實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。工會經費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應調增應納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。
【單項選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】（1）選項A：自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。（2）選項B：試點納稅人“購進農產品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進農產品以外的貨物、勞務和服務等，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。（3）選項C：扣除率一般為銷售貨物的適用稅率。
【解題高手】本題涉及考點是納入農產品增值稅進項稅額核定扣除范圍的處理，注意和購進農產品計算抵扣進項稅額的處理差異。農產品核定扣除進項稅額的具體規定如下：
（1）核定扣除適用范圍
增值稅一般納稅人以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（乳、酒、油）的，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額按規定進行核定扣除。
【提示】試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農產品以外的貨物、勞務和服務等，增值稅進項稅仍按現行規定抵扣。其他納稅人購進農產品按原規定抵扣。
（2）核定扣除辦法
情形 | 方法 | 計算公式 | 注意 |
作原料（生產貨物） | 投入產出法 | 當期允許抵扣的進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率） | 扣除率均為銷售貨物的適用稅率 |
成本法 | 當期允許抵扣的進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率） | ||
參照法 | 參照上述兩種方法 | ||
作商品（直接銷售） | 當期允許抵扣的進項稅額=當期銷售農產品數量/（1-損耗率）×農產品平均購買單價×9%/（1+9%） | ||
【提示】在歷年考試中，基本未涉及計算型題目。學習時主要理解其適用范圍和核定扣除原理，農產品的核定扣除不同于計算抵扣，核定扣除把握兩個核心點：
（1）實耗扣稅法——按納稅人實耗農產品確定可抵扣的進項稅額；
（2）按稅率扣稅——扣除率為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。
再長的路，一步步也能走完，再短的路，不邁開雙腳也無法到達！東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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