2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.23

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2023-09-23 09:10:47

任何人如果要走向成功的彼岸，必須走出安樂(lè)，勇敢的迎接風(fēng)雨，甚至雷電。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們可以把握好時(shí)間，抓緊練習(xí)哦！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，采用權(quán)益法核算。2022年1月1日，甲公司將其持有的該項(xiàng)投資中的50%予以出售，出售以后，無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中投資成本4000萬(wàn)元，損益調(diào)整2000萬(wàn)元，其他綜合收益700萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益），其他權(quán)益變動(dòng)300萬(wàn)元。出售取得價(jià)款4500萬(wàn)元，剩余投資的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2022年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　　）。

A．因出售部分股權(quán)投資而影響當(dāng)期損益的金額為3000萬(wàn)元

B．對(duì)于剩余投資應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元

C．出售部分股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益和資本公積按比例轉(zhuǎn)出

D．若對(duì)剩余投資指定為其他權(quán)益工具投資核算，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益

E．若對(duì)剩余投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入投資收益

【正確答案】A,B,E

【答案解析】甲公司2022年1月1日出售部分股權(quán)投資影響當(dāng)期損益的金額=（4500+4500）-7000+700+300=3000（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；因處置部分股權(quán)后甲公司對(duì)乙公司不再施加重大影響，應(yīng)將剩余投資作為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，并將原權(quán)益法核算期間確認(rèn)的其他綜合收益和資本公積全部結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)B和E正確，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4500
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　2000
　　　　　　　　　　　　　　　（4000×50%）
　　　　　　　　　—損益調(diào)整　　　　　1000
　　　　　　　　　　　　　　　（2000×50%）
　　　　　　　　　—其他綜合收益　　　350
　　　　　　　　　　　　　　　（700×50%）
　　　　　　　　　—其他權(quán)益變動(dòng)　　　150
　　　　　　　　　　　　　　　（300×50%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　1000
借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn) 4500
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　2000
　　　　　　　　　　　　　　　（4000×50%）
　　　　　　　　　—損益調(diào)整　　　　　1000
　　　　　　　　　　　　　　　（2000×50%）
　　　　　　　　　—其他綜合收益　　　350
　　　　　　　　　　　　　　　（700×50%）
　　　　　　　　　—其他權(quán)益變動(dòng)　　　150
　　　　　　　　　　　　　　　（300×50%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　1000
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　700
　　資本公積—其他資本公積　　　　　300
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　1000

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

自主研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)所需的鑒證證據(jù)包括（　　）。

A．從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明

B．“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表

C．自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單

D．經(jīng)過(guò)審計(jì)的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用核算情況的審計(jì)報(bào)告

E．創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】無(wú)

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A企業(yè)”）投資人曾水委托朋友霍火作為該企業(yè)事務(wù)負(fù)責(zé)人。根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)霍火權(quán)利義務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A．應(yīng)對(duì)A企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

B．可以自行設(shè)立B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

C．可以自行決定將自己的貨物直接出賣(mài)給A企業(yè)

D．經(jīng)曾水同意，可以A企業(yè)財(cái)產(chǎn)為其弟提供抵押擔(dān)保

E．經(jīng)曾水同意，可以將A企業(yè)的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)使用

【正確答案】D,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：霍火并非A企業(yè)的投資人，無(wú)須對(duì)A企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；（2）選項(xiàng)BCDE：投資人委托或者聘用的管理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)事務(wù)的人員不得有下列行為：①利用職務(wù)上的便利，索取或者收受賄賂；②利用職務(wù)或者工作上的便利侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)；③挪用企業(yè)的資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人；④擅自將企業(yè)資金以個(gè)人名義或者以他人名義開(kāi)立賬戶(hù)儲(chǔ)存；⑤擅自以企業(yè)財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保（選項(xiàng)D）；⑥未經(jīng)投資人同意，從事與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)（選項(xiàng)B）；⑦未經(jīng)投資人同意，同本企業(yè)訂立合同或者進(jìn)行交易（選項(xiàng)C）；⑧未經(jīng)投資人同意，擅自將企業(yè)商標(biāo)或者其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用（選項(xiàng)E）；⑨泄露本企業(yè)的商業(yè)秘密；⑩法律、行政法規(guī)禁止的其他行為。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列行為，屬于契稅征稅范圍的有（　　）。

A．獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B．房屋互換

C．承受與房屋相關(guān)的停車(chē)位所有權(quán)

D．因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化而發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

E．土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)E：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（　　）。

A．企業(yè)綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

B．機(jī)動(dòng)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C．依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所在國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)排放應(yīng)稅污染物

D．規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項(xiàng)ABC：免征環(huán)境保護(hù)稅；（2）選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，一般免征環(huán)境保護(hù)稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

【解題高手】本題涉及的考點(diǎn)是“環(huán)境保護(hù)稅免征規(guī)定”，具體免稅規(guī)定如下：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；

（2）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

其中，第（3）條注意根據(jù)下圖輔助理解：