2023年稅務師練習題每日一練匯總9.7

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-07 09:34:21

努力拼搏的人才能夠彌補自己的不足，超越平庸，取得最后的勝利。東奧會計在線整理了稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，需要考慮的現金流量有（　?。?。

A．與企業所得稅收付有關的現金流量

B．與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

C．為實現資產持續使用過程中產生現金流入所必需的預計現金流出

D．資產使用壽命結束時處置資產所收到的現金凈流量

E．因籌資活動產生的現金流入

【正確答案】C,D

【答案解析】預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

2022年10月，稅務師代理一般納稅人甲公司增值稅納稅申報時，發現甲公司將2016年6月外購的外省B縣的不動產對外轉讓，下列處理中符合規定的有（　　）。

A．甲公司向不動產所在地預繳稅款為0

B．甲公司向不動產所在地預繳稅款=（含稅銷售價款-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%

C．甲公司向不動產所在地預繳稅款=含稅銷售價款÷（1+5%）×5%

D．甲公司向機構所在地申報納稅金額=（含稅銷售價款-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅款

E．甲公司向機構所在地申報納稅金額=含稅銷售價款÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款

【正確答案】B,E

【答案解析】選項ABC：一般納稅人轉讓2016年5月1日后外購的不動產，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或取得不動產作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。選項DE：一般納稅人轉讓2016年5月1日后外購的不動產，應以取得的全部價款和價外費用，按照9%的稅率計算銷項稅額，向機構所在地申報納稅。

【解題高手】
?Part1

非房地產開發企業轉讓自建不動產增值稅處理（不含個人轉讓住房）（全額；預繳5%/申報納稅一般9%簡易5%）：

納稅人	計稅方法	預繳稅款	申報納稅
一般納稅人	一般計稅方法	（全部價款+價外費用）÷（1+5%）×5%	（全部價款+價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款
	簡易計稅方法		（全部價款+價外費用）÷（1+5%）×5%-預繳稅款
小規模納稅人

?Part2

非房地產開發企業轉讓外購不動產（不含個人轉讓住房）增值稅處理（預繳差額5%；申報納稅一般全額9%/簡易差額5%）：

納稅人	計稅方法	預繳稅款	申報納稅
一般納稅人	一般計稅方法	（全部價款+價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%	（全部價款+價外費用）÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款
	簡易計稅方法		（全部價款+價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%-預繳稅款
小規模納稅人