2023年稅務師練習題每日一練匯總8.28

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-28 09:25:00

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于存貨清查的會計處理中，表述不正確的有（　?。?。

A．因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，增值稅進項稅額應當予以轉出

B．因收發計量差錯導致的存貨盤盈，應當計入營業外收入

C．因自然災害導致的存貨盤虧，應將盤虧凈損失計入營業外支出

D．對于盤盈的存貨應當按照重置成本入賬

E．因自然災害導致盤虧的存貨，應將其相應的增值稅進項稅額轉出

【正確答案】B,E

【答案解析】選項B，應當沖減管理費用；選項E，增值稅可以抵扣，無須做轉出處理。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

一般納稅人允許抵扣的下列進項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”欄中的是（　　）。

A．購入農產品生產13%稅率的貨物，加計抵扣的進項稅額

B．購入用于購建不動產的扣稅憑證上注明的稅額

C．進口貨物取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額

D．將職工食堂轉為生產車間，按規定計算的進項稅額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”的“稅額”欄。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據債權法律制度的規定，關于不真正連帶債務與連帶債務，下列表述正確的有（　?。?。

A．因產品存在缺陷造成他人損害的，被侵權人可以向產品的生產者請求賠償，也可以向產品的銷售者請求賠償。該規定中，生產者和銷售者對被侵權人承擔的即為連帶債務

B．不真正連帶債務與連帶債務的債務人均為多數、給付的內容相同、各債務人均負全部給付的義務、債務人之一的給付而使全體債務歸于消滅等

C．連帶債務通?；诠餐漠a生原因，如基于同一合同、基于共同侵權行為等。而不真正連帶債務須基于不同的發生原因，即多數債務人的債務各有其發生的獨立原因

D．連帶債權或者連帶債務，由法律規定或者當事人約定。而不真正連帶債務中，各債務人的債務分別基于不同原因而各自獨立，其發生系因不同法律關系的偶然競合所致，并非法律所規定，各債務人之間亦不可能存在約定

E．連帶債務人之間存在當然的內部分擔關系，并據此產生內部求償權；而不真正連帶債務人之間不存在內部分擔關系，即使發生相互求償亦非基于分擔關系，而是基于終局的責任承擔

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：因產品存在缺陷造成他人損害的，被侵權人可以向產品的生產者請求賠償，也可以向產品的銷售者請求賠償。產品缺陷由生產者造成的，銷售者賠償后，有權向生產者追償。因銷售者的過錯使產品存在缺陷的，生產者賠償后，有權向銷售者追償。該規定中，生產者和銷售者對被侵權人承擔的即為不真正連帶債務。

《稅法二》

【單項選擇題】

某企業2022年9月購置三輪汽車4輛，每輛整備質量3.4噸；低速載貨汽車5輛，每輛整備質量4.6噸；掛車6輛，每輛整備質量0.4噸。上述車輛均在購置當月取得所有權。已知當地貨車車船稅年稅額60元/噸。該企業當年共應繳納車船稅（　?。┰?。

A．780

B．756

C．2340

D．585

【正確答案】B

【答案解析】車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月。該企業當年購置的三輪汽車應繳納車船稅=4×3.4×60×4/12=272（元）。該企業當年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅=5×4.6×60×4/12=460（元）。該企業當年購置的掛車應繳納車船稅=6×0.4×60×4/12×50%=24（元）。該企業當年共應繳納車船稅=272+460+24=756（元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某油田2023年4月銷售自采原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本油田在建工程，7噸在開采原油過程中用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（　?。┤f元。

A．22207.1

B．2206.5

C．2206.93

D．1953.19

【正確答案】C

【答案解析】（1）銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅。（2）納稅人開采或生產應稅產品自用于在建工程的，應當繳納資源稅。（3）開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。（4）該油田本月應納資源稅=（34400+34400÷86000×18+2375）×6%=2206.93（萬元）。

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