2023年稅務師練習題每日一練匯總8.20

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-20 09:20:27

備考稅務師考試，需要不斷地堅持學習，三分鐘熱度是不能幫助我們點亮前往理想的路哦！下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，同學們快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司在銷售中通常會給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產，提高資金使用效率，甲公司與銀行簽訂應收賬款無追索權保理總協議，銀行向甲公司一次性授信10億元人民幣，甲公司可以在需要時隨時向銀行出售應收賬款。歷史上甲公司頻繁向銀行出售應收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足金融資產終止確認的規定。甲公司應將該應收賬款分類為（　　）。

A．以攤余成本計量的金融資產

B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D．衍生金融資產

【正確答案】C

【答案解析】 應收賬款的業務模式符合“既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標”，且該應收賬款符合本金加利息的合同現金流量特征，因此，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某企業為增值稅一般納稅人，2023年1月接受其他企業（增值稅一般納稅人）捐贈的材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明：價款180000元、稅額23400元；該企業委托某運輸公司將材料運回企業，支付含稅運費20000元，取得普通發票。已知該企業本月尚未結賬，增值稅專用發票已進行用途確認。關于此項業務，下列賬務處理中，正確的是（　　）。

A．

借：原材料　　　　　　　　　　　　200000
?　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　23400
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　203400
??　銀行存款　　　　　　　　　　　20000

B．借：原材料　　　　　　　　　　　　200000
?　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　23400
　貸：營業外收入　　　　　　　　　　203400
??　銀行存款　　　　　　　　　　　20000

C．借：原材料　　　　　　　　　　198348.62
?　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　25051.38
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　203400
??　銀行存款　　　　　　　　　　　20000

D．借：原材料　　　　　　　　　　198348.62
?　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　25051.38
　貸：營業外收入　　　　　　　　　　203400
??　銀行存款　　　　　　　　　　　20000

【正確答案】B

【答案解析】對增值稅一般納稅人接受捐贈材料所支付的運輸費用，取得普通發票的，不得抵扣進項稅額；企業接受捐贈取得的材料，貸方記入“營業外收入”科目。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

甲、乙簽訂租賃合同，甲承租乙的一套機器設備。租期屆滿后，甲拒絕返還機器設備。這種情形下，甲對該機器設備的占有屬于（　　）。

A．善意占有

B．惡意占有

C．間接占有

D．無權占有

E．有權占有

【正確答案】B,D

【答案解析】（1）選項AB：甲對于自己無占有的權源屬于明知，故甲屬于惡意占有；（2）選項C：甲屬于直接占有；（3）選項DE：租期屆滿后，甲拒絕返還機器設備，甲屬于無權占有。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列各項中，屬于房產稅的征稅范圍的是（　　）。

A．圍墻

B．水塔

C．室外游泳池

D．辦公樓

【正確答案】D

【答案解析】對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產，不屬于房產稅的征稅范圍。

《稅法一》

【單項選擇題】

關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，下列表述正確的是（　　）。

A．不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出，允許扣除

B．房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

C．房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D．房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

【正確答案】A

【答案解析】（1）選項A：公共配套設施費可以作為房地產開發成本扣除，其中包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出；（2）選項BC：房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除；（3）選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除。

新一天的備考已經開始，不要忘記每日一練哦！東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務師考試！