2023年稅務師練習題每日一練匯總6.19

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-06-19 09:16:37

稅務師基礎階段備考正在進行中，立志宜思真品格，讀書須盡苦功夫。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

丙企業2021年度的資金平均占用額為5000萬元，其中不合理的部分為500萬元。預計2022年銷售收入將增長20%，資金周轉速度上升5%，則預測丙企業2022年資金需要量為（　　）萬元。

A．5700

B．3780

C．5130

D．5670

【正確答案】C

【答案解析】丙企業2022年資金需要量=（5000-500）×（1+20%）×（1-5%）=5130（萬元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列關于涉稅專業服務機構、納稅人和稅務機關三方關系的表述中,正確的有（　　）。

A．納稅人受到稅務機關與涉稅專業服務機構的監督制約

B．稅務機關具有稅收執法權,不受納稅人與涉稅專業服務機構的制約

C．涉稅專業服務有助于提高納稅人依法誠信納稅的主動性和自覺性,以及整個社會誠信納稅水平

D．三方之間形成全方位的相互監督制約的稅收共治體系,對提高稅收征管效能、完善稅收征管制度起到積極推動作用

E．涉稅專業服務受到納稅人和稅務機關的監督制約

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】納稅人、稅務機關和涉稅專業服務機構,三方形成相互監督制約的稅收共治體系。所以,稅務機關雖然具有稅收執法權,但要受納稅人與涉稅專業服務機構的監督制約。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據行政復議法律制度規定，下列關于行政復議決定的說法中，正確的有（　　）。

A．行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，法律另有規定除外

B．具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當決定駁回復議申請

C．被申請人未依照規定提出書面答復、提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為

D．認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當，可以決定變更

E．申請人認為行政機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理后發現該行政機關在受理前已經履行法定職責的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請

【正確答案】C,D,E

【答案解析】（1）選項A：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于60日的除外。（2）選項B：行政復議機關認為具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當依法作出維持該具體行政行為的決定。

《稅法二》

【單項選擇題】

某食品生產企業（增值稅一般納稅人）2022年相關業務情況如下：銷售食品開具增值稅專用發票上注明的價款為2900萬元，端午節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含稅銷售價格為80萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用595萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元、廣告性贊助費50萬元），發生向金融機構借款的財務費用200萬元、非廣告性贊助費5萬元。該企業上述費用準予在企業所得稅前扣除的金額為（??）萬元。

A．850

B．879

C．834

D．902

【正確答案】C

【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；企業發生的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。業務招待費扣除限額1=（2900+80）×5‰=14.9（萬元），業務招待費扣除限額2=20×60%=12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小值，即12萬元。廣告費和業務宣傳費扣除限額=（2900+80）×15%=447（萬元），實際發生額超標準部分=（300+160+50）-447=63（萬元），非廣告性贊助支出不得在企業所得稅前扣除，準予在企業所得稅前扣除的金額=（110-20+12）+（595-63）+200=834（萬元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某航空公司為增值稅一般納稅人，2023年3月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，錯誤的是（　　）。

A．航空培訓收入的銷項稅額4.77萬元

B．航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C．濕租業務收入的銷項稅額16.50萬元

D．干租業務收入的銷項稅額28.27萬元

【正確答案】 A

【答案解析】（1）選項AB：航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為6%；航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷（1+6%）×6%=3.27（萬元）；航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷（1+6%）×6%=12.6（萬元）。（2）選項C：濕租業務屬于交通運輸服務，稅率為9%；濕租業務收入的銷項稅額=199.8÷（1+9%）×9%=16.50（萬元）。（3）選項D：干租業務屬于有形動產租賃服務，稅率為13%；干租業務收入的銷項稅額=245.7÷（1+13%）×13%=28.27（萬元）。

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