2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.23

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-04-23 09:10:41

2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段備考正在進(jìn)行中。學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。東奧會(huì)計(jì)在線為考生準(zhǔn)備了稅務(wù)師每日一練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2021年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購(gòu)入指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于其取得成本160萬元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元（以總額法核算），不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2021年利潤(rùn)總額為5200萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)甲公司2021年所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　　）。（★★★）

A．所得稅費(fèi)用為900萬元

B．應(yīng)交所得稅為1300萬元

C．遞延所得稅負(fù)債為40萬元

D．遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

E．所得稅費(fèi)用為1300萬元

【正確答案】C,D,E

【答案解析】2021年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值大于其取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬元），對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，但相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上未開始確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項(xiàng)D正確；甲公司2021年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（　　）。

A．減免稅法

B．抵免方法

C．分割方法

D．扣除方法

【正確答案】C

【答案解析】分割方法，是指根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

合理性原則是行政法的基本原則之一，合理行政對(duì)行政機(jī)關(guān)的要求體現(xiàn)在（　　）。

A．行政機(jī)關(guān)作出吊銷執(zhí)照的處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利

B．行政機(jī)關(guān)作出的行政裁量行為應(yīng)當(dāng)符合自然規(guī)律與社會(huì)理性

C．行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出的行政決定應(yīng)充分考慮相關(guān)因素，排除不相關(guān)因素干擾

D．行政機(jī)關(guān)作出不予行政許可決定，應(yīng)當(dāng)說明理由

E．行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定應(yīng)當(dāng)有法律依據(jù)，且遵守法定程序

【正確答案】B,C

【答案解析】選項(xiàng)ADE屬于行政合法性原則的要求。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（　　）。（2019年）

A．契稅在納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B．辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

C．契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D．納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅

【正確答案】D

【答案解析】 選項(xiàng)A：契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)B：購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項(xiàng)C：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（　　）。（2019年）

A．企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B．個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

C．事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D．企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

【正確答案】D

【答案解析】 無

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能夠在考試中發(fā)揮全部實(shí)力，取得好成績(jī)，順利通過稅務(wù)師考試！