2022年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.20

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-09-20 08:51:52

備考稅務(wù)師的考生們，在面對(duì)挫折時(shí)，要擁有奮力抗?fàn)幍囊懔Γ辉诿鎸?duì)危險(xiǎn)時(shí)，要擁有奮勇前進(jìn)的決心。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，希望各位同學(xué)都能通過(guò)自身的努力，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

在不考慮其他因素的情形下，下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行的金融工具會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。

A．企業(yè)發(fā)行的無(wú)固定還款期限且不可贖回、每年按6%的利率強(qiáng)制付息的永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

B．企業(yè)發(fā)行的、須用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，可能確認(rèn)為金融負(fù)債，也可能確認(rèn)為權(quán)益工具

C．企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)無(wú)固定期限、能夠自主決定是否支付本息的可轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量普通股的優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

D．企業(yè)發(fā)行了一項(xiàng)年利率為6%、無(wú)固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

E．企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)能夠自主決定是否支付利息，并未形成不可避免的支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2019年度來(lái)自于A國(guó)的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為3萬(wàn)元。2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的稅后所得為200萬(wàn)元，已在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，沒(méi)有來(lái)自A國(guó)的所得。甲公司選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（　　）萬(wàn)元。

A．310

B．267

C．270

D．257

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2020年度境內(nèi)外所得總額=1000+200+40=1240（萬(wàn)元），境內(nèi)外總應(yīng)納所得稅額=1240×25%=310（萬(wàn)元），2020年度境外所得抵免限額=310×（200+40）÷1240=60（萬(wàn)元），境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，上年來(lái)源于A國(guó)未扣除余額為3萬(wàn)元。由于甲公司選擇不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，所以本年允許扣除境外已納稅額合計(jì)43萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅=310-43=267（萬(wàn)元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

客體特定原則是物權(quán)法的基本原則之一，其含義是（　　）。（2014年）

A．一物之上只能成立一個(gè)物權(quán)

B．禁止在同一物上同時(shí)設(shè)立兩個(gè)以上的抵押權(quán)

C．同一物上不得同時(shí)并存所有權(quán)和他物權(quán)

D．不得在同一物上同時(shí)設(shè)立兩個(gè)以上內(nèi)容相沖突的物權(quán)

【正確答案】 D

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

2021年年初某企業(yè)擁有房屋15棟。其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬(wàn)元；1棟（原值400萬(wàn)元）用作幼兒園和職工學(xué)校；1棟（原值600萬(wàn)元）自2021年1月1日起出租給其他企業(yè)，年租金80萬(wàn)元；1棟（原值400萬(wàn)元）自2021年1月1日起用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元；1棟（原值400萬(wàn)元）自2021年1月1日起按市場(chǎng)價(jià)格出租給居民個(gè)人用于居住，當(dāng)年取得租金5萬(wàn)元；1棟原值1000萬(wàn)元自用房屋自2021年4月1日起出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為20%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　　）萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）

A．135.8

B．135.2

C．124.8

D．124.2

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×12%+12000×（1-20%）×1.2%+20×12%+5×4%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=135.2（萬(wàn)元）。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

轉(zhuǎn)讓舊房的，以下可作為扣除項(xiàng)目金額的有（　　）。

A．房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

B．取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

E．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【正確答案】 A,B,E

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房的，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的項(xiàng)目有：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。不涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

不要松開(kāi)手中的夢(mèng)想，遲早它會(huì)發(fā)光發(fā)亮！東奧會(huì)計(jì)在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實(shí)力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！