2022年稅務師練習題每日一練匯總3.4

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-03-04 09:19:46

備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結(jié)果，辛苦必有收獲！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會計處理正確的是（　　）。（2015年）

A．全額沖減資本公積

B．先沖減資本公積（股本溢價），不足沖減的計入營業(yè)外支出

C．依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積、未分配利潤

D．全額計入營業(yè)外支出

【正確答案】 C

【答案解析】股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應當沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積、利潤分配—未分配利潤，選項C正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是（　　）。

A．為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

B．銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到全部或部分貨款時確認收入

C．接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；選項C：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列關(guān)于共同訴訟的表述，錯誤的是（　　）。

A．個體工商戶營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者與實際經(jīng)營者不一致的，以登記的經(jīng)營者和實際經(jīng)營者為共同訴訟人

B．因保證合同糾紛提起的訴訟，保證合同約定為一般保證，債權(quán)人僅起訴被保證人的，人民法院應當通知保證人作為共同被告參加訴訟

C．企業(yè)法人分立的，因分立前的民事活動發(fā)生的糾紛，以分立后的企業(yè)為共同訴訟人

D．以掛靠形式從事民事活動，當事人請求由掛靠人和被掛靠人依法承擔民事責任的，該掛靠人和被掛靠人為共同訴訟人

【正確答案】 B

【答案解析】 因保證合同糾紛提起的訴訟，債權(quán)人向保證人和被保證人一并主張權(quán)利的，人民法院應當將保證人和被保證人列為共同被告。保證合同約定為一般保證，債權(quán)人僅起訴保證人的，人民法院應當通知被保證人作為共同被告參加訴訟；債權(quán)人僅起訴被保證人的，可以只列被保證人為被告。

《稅法二》

【單項選擇題】

某企業(yè)購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價款900萬元，廠房建筑面積1200平方米，2019年年底建造完成，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2000萬元（不含地價），當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅（　　）萬元。

A．19.2

B．22.67

C．26.11

D．27.84

【正確答案】 C

【答案解析】 對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)2020年應繳納的房產(chǎn)稅=（2000+900/3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（萬元）。

《稅法一》

【單項選擇題】

某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2021年3月將其營改增前開發(fā)的商品房全部出售，取得不含稅銷售收入5000萬元，選擇了增值稅簡易征收方式。開發(fā)建造商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用100萬元（包括向金融機構(gòu)貸款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。當?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（　　）萬元。（當?shù)匾?guī)定地方教育附加可以扣除）

A．548.75

B．539.75

C．663.5

D．555.5

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+（1500+800）×5%=185（萬元）；增值稅應納稅額=5000×5%=250（萬元），城建稅及兩個附加=250×（5%+3%+2%）=25（萬元），扣除項目金額合計=1500+800+185+25+（1500+800）×20%=2970（萬元）；增值額=5000-2970=2030（萬元），增值率=2030/2970×100%=68.35%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應繳納土地增值稅=2030×40%-2970×5%=812-148.5=663.5（萬元）。

讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關(guān)稅務師考試哦！