2021年稅務師練習題每日一練匯總6.16
備考稅務師的考生朋友們，學習任何知識的最佳途徑是由自己去發現，因為這種發現理解最深也最容易掌握其中的規律性質和聯系。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞
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《財務與會計》
【多項選擇題】
下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中，正確的有( )。
A.開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化
B.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以資本化
C.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化
D.研究階段的支出，應全部予以費用化
E.開發階段的支出，全部資本化
【正確答案】A,C,D
【答案解析】開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化，選項A正確，選項E錯誤;無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化，選項B錯誤，選項C正確;研究階段的支出，應全部予以費用化，選項D正確。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
甲卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙600標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額300萬元;向某零售商銷售A牌卷煙200標準箱，開具普通發票，取得零售額358萬元。甲卷煙批發企業2019年11月應繳納消費稅( )萬元。
A.39.85
B.44.38
C.71.82
D.74.35
【正確答案】A
【答案解析】卷煙批發環節消費稅稅率為11%+0.005元/支。卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納批發環節的消費稅。甲卷煙批發企業應繳納消費稅=358÷(1+13%)×11%+200×250×200×0.005/10000=39.85(萬元)。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
根據社會保險法律制度的規定，下列關于失業保險待遇給付期限的表述中，不正確的是( )。
A.失業人員失業前用人單位和本人累計繳費滿1年不足5年的，領取失業保險金的期限最長為12個月
B.失業人員失業前用人單位和本人累計繳費滿5年不足10年的，領取失業保險金的期限最長為18個月
C.失業人員失業前用人單位和本人累計繳費10年以上的，領取失業保險金的期限最長為24個月
D.重新就業后，再次失業的，繳費時間重新計算，領取失業保險金的期限與前次失業應當領取而尚未領取的失業保險金的期限合并計算，最長不超過36個月
【正確答案】D
【答案解析】選項D：重新就業后，再次失業的，繳費時間重新計算，領取失業保險金的期限與前次失業應當領取而尚未領取的失業保險金的期限合并計算，最長不超過24個月。
《稅法二》
【單項選擇題】
自2017年1月1日起，企業可以選擇按國(地區)別分別計算[即分國(地區)不分項]，或者不按國(地區)別匯總計算[即不分國(地區)不分項]其來源于境外的應納稅所得額，上述方法一經選擇，( )年內不得改變。
A.1
B.2
C.3
D.5
【正確答案】D
【答案解析】自2017年1月1日起，企業可以選擇按國(地區)別分別計算[即分國(地區)不分項]，或者不按國(地區)別匯總計算[即不分國(地區)不分項]其來源于境外的應納稅所得額，并按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。
《稅法一》
【單項選擇題】
某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2019年12月向煙農收購晾曬煙葉用于加工煙絲，在收購發票上注明收購價款12萬元、價外補貼1萬元。當月該批煙葉尚未領用，該企業可以抵扣進項稅( )萬元。
A.1.41
B.1.43
C.1.56
D.1.17
【正確答案】A
【答案解析】應繳納煙葉稅=12×(1+10%)×20%=2.64(萬元);納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額，加計扣除的1%在實際生產領用時抵扣。該企業可以抵扣進項稅=(12+1+2.64)×9%=1.41(萬元)。
【知識點】農產品進項稅額的抵扣 參考教材P128;參考輕一P95~P96
考查重點：本題考查農產品進項稅額的抵扣。
解題方向：
(1)收購煙葉計算抵扣增值稅進項稅額的實際支付的價款總額與煙葉稅計算公式中的實際支付的價款總額可能不是同一個數字。
煙葉稅計算中的實際支付的價款總額=煙葉收購價款×(1+10%)。(本題此處價外補貼體現為12×10%)
計算抵扣增值稅進項稅額公式中的“實際支付的價款總額”含納稅人實際支付的收購價款和實際支付的價外補貼，體現的是實際支付金額。(本題此處價外補貼體現為1)
(2)納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%(9%+1%)計算進項稅額，但是1%在實際領用于生產時才能抵扣，本題沒有體現出“領用”，所以只能按照9%來計算進項稅額。
本題關鍵點：價外補貼、扣除率。
做學問，最優先的是深入探求規律；要想探求規律，關鍵還在于讀書。在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務師考試。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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