2021年稅務師練習題每日一練匯總4.30
備考稅務師的考生朋友們，自覺心是進步之母，自賤心是墮落之源，故自覺心不可無，自賤心不可有。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞
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《財務與會計》
【單項選擇題】
甲公司2015年度經營活動現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元。發(fā)生財務費用160萬元(其中利息費用150萬元)。若不考慮其他事項，不存在納稅調整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是( )。(2016年?1分)
A.1.71
B.2.04
C.2.62
D.3.69
【正確答案】A
【答案解析】經營活動產生的現(xiàn)金凈流量=凈利潤+不影響經營活動現(xiàn)金凈流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現(xiàn)金凈流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現(xiàn)金凈流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現(xiàn)金凈流量的項目
1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160
凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)
息稅前利潤=80/(1-25%)+150=256.67(萬元)
已獲利息倍數(shù)=256.67/150=1.71。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
稅務師對于下列項目，在代理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時應作納稅調整增加(假定稅法與財務處理的金額相等)的有( )。
A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用
B.稅法規(guī)定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用
C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計處理計入職工福利費
D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業(yè)外支出
E.稅法規(guī)定應在下一年度稅前扣除，按會計處理于當年計入營業(yè)費用
【正確答案】A,D,E
【答案解析】選項B、C無需進行納稅調整。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
下列關于格式條款法律規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.格式條款的解釋應當有利于相對人
B.格式條款的提供者對免責條款負有提請注意義務和說明義務
C.對格式條款理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋
D.格式條款與非格式條款不一致的，應當采用非格式條款
E.格式條款排除對方權利的一律無效
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】選項E：格式條款的無效：①格式條款具有合同法律制度規(guī)定的合同無效和免責條款無效的情形時無效。②提供格式條款的一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的，該格式條款無效。
《稅法二》
【單項選擇題】
某物流企業(yè)2020年度承租150000平方米土地作為大宗商品倉儲設施用地。已知土地所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米4元，則這塊土地2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.200000
B.300000
C.600000
D.900000
【正確答案】B
【答案解析】自2018年5月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。這塊土地2020年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=150000×4×50%=300000(元)。
《稅法一》
【多項選擇題】
下列扣除項目中，屬于轉讓土地使用權和轉讓新建房均能扣除的有( )。
A.取得土地使用權所支付的金額
B.房地產開發(fā)成本
C.房地產開發(fā)費用
D.與轉讓房地產有關的稅金
E.加計扣除
【正確答案】A,D
【答案解析】選項BCE：適用于轉讓新建房。
備戰(zhàn)稅務師考試的考生們，不去耕耘，不去播種，再肥的沃土也長不出莊稼，不去奮斗，不去創(chuàng)造，再美的青春也結不出碩果。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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