2021年稅務師練習題每日一練匯總4.24

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-04-24 08:42:42

備考稅務師的考生朋友們，時間決定在生命中遇見誰，決定想要誰出現在生命里，而行為決定最后誰能留下。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

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《財務與會計》

【單項選擇題】

某企業從銀行獲得的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業負擔的承諾費是(　　)萬元。

A.1

B.4

C.5

D.9

【正確答案】A

【答案解析】該企業負擔的承諾費=(1000-800)×0.5%=1(萬元)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某公司代個人持有限售股(非限售期)，2020年7月9日將其出售取得售價4000萬元，該公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值，則此項業務需要繳納企業所得稅為(　　)萬元。

A.850

B.1000

C.15

D.0

【正確答案】A

【答案解析】企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%核定為該限售股原值和合理稅費。應納企業所得稅=4000×(1-15%)×25%=850(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列有關自然人民事權利能力的說法中，正確的是(　　)。

A.胎兒不具有民事行為能力，但具有民事權利能力

B.不滿18周歲的自然人，不具有民事權利能力

C.自然人的民事權利能力，始于出生，終于死亡

D.“植物人”沒有民事權利能力

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項A：涉及遺產繼承、接受贈與等胎兒利益保護的，胎兒視為具有民事權利能力。但是胎兒娩出時為死體的，其民事權利能力自始不存在。(2)選項B：混淆了民事權利能力和民事行為能力的概念，民事權利能力與年齡無關。(3)選項D：“植物人”尚未死亡，依然具有民事權利能力。

《稅法二》

【單項選擇題】

2019年8月，李某以價值40萬元(不含增值稅，下同)的字畫和價值60萬元的房屋與張某一套價值150萬元的房產進行交換，李某另支付差價款50萬元。已知，當地契稅稅率為5%，則李某應繳納契稅(　　)萬元。

A.1

B.3

C.5

D.4.5

【正確答案】D

【答案解析】房屋交換，計稅依據為所交換房屋的價格差額，實物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元;開發期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業工程款640萬元(合同規定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業按照工程總價款開具了發票);項目竣工后，房地產開發企業對外銷售了70%的寫字樓;20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款;剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是(　　)萬元。

A.651

B.693

C.770

D.837

【正確答案】D

【答案解析】房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產開發成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(萬元)。

備戰稅務師考試的考生們，寧可做拼搏的失敗者，也不要做安于現狀的平凡人。不談以前的艱難，只論現在的堅持。