2021年稅務師練習題每日一練匯總4.22

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-04-22 10:06:47

備考稅務師的考生朋友們，通往成功道路上，我們留下的腳印早已被汗水浸沒。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

相關閱讀：2021年4月份稅務師每日一練匯總

《財務與會計》

【多項選擇題】

信用標準由企業根據銷售政策來制定，國外通常采用“5C”系統來評價，其中有(　　)。(★)

A.品質

B.能力

C.規模

D.抵押

E.條件

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】“5C”系統包括品質(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)和條件(Condition)。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

境內某公司(居民企業)2019年度境內應納稅所得額為3000萬元。該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，A國規定的稅率為20%;B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，B國規定的稅率為30%。該公司已經按照規定在A、B兩國繳納了所得稅，則下列說法不正確的是(　　)。

A.來源于A、B兩國的所得可以匯總計算應納稅所得額

B.來源于A、B兩國的所得可以分別計算應納稅所得額

C.采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國補繳30萬元企業所得稅

D.采用不分國不分項計算抵免，境外所得無須在我國補稅

【正確答案】D

【答案解析】選項AB：自2017年1月1日起，企業可以選擇“分國(地區)不分項”或者“不分國(地區)不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額。在A國的已納稅額=600×20%=120(萬元)，在B國的已納稅額=400×30%=120(萬元)。選項C：采用分國不分項計算抵免，A國的抵免限額=600×25%=150(萬元)>120萬元，需在我國補稅=150-120=30(萬元);B國的抵免限額=400×25%=100(萬元)<120萬元，無須在我國補稅;所以采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國補繳30萬元企業所得稅。選項D：采用不分國不分項計算抵免，AB兩國抵免限額=(600+400)×25%=250(萬元)>240萬元(120+120)，需要在我國補稅=250-240=10(萬元)。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

以下物權不得在同一物并存的有(　　)。(2015年改編?2分)

A.所有權

B.建設用地使用權

C.宅基地使用權

D.抵押權

E.留置權

【正確答案】

A,B,C,E

【答案解析】(1)選項A：一物之上只能設立一個所有權;(2)選項BC：一物之上一般用益物權與用益物權很難并存，但地役權除外，如兩個通行權并存于同一供役地上。建設用地使用權之間、宅基地使用權之間，以及建設用地使用權與宅基地使用權之間不能并存;(3)選項D：抵押權與抵押權可并存于一物之上;(4)選項E：同一物上不能并存兩個留置權。

《稅法二》

【多項選擇題】

2018年6月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2019年6月甲公司又回購該辦公樓。下列關于該業務納稅義務的表述中，正確的有(　　)。(★★)

A.售后回租應按不動產租賃業務繳納增值稅

B.乙公司承受辦公樓權屬應繳納契稅

C.甲公司回購辦公樓應繳納契稅

D.甲公司簽訂合同應繳納印花稅

E.乙公司簽訂合同應繳納印花稅