2020年稅務師練習題每日一練匯總12.19

來源：東奧會計在線責編：zxy2020-12-19 10:00:01

備考稅務師的考生朋友們，不管現實多么慘不忍睹，都要持之以恒地相信，這只是黎明前短暫的黑暗而已。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

相關閱讀：2020年12月份稅務師每日一練匯總

《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于借款費用的表述中，正確的有(　　)。

A．購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C．某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化

D．某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化

E．專門借款和一般借款發生的借款費用，在資本化期間應當全部予以資本化

【正確答案】A,C

【答案解析】

購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化，選項B錯誤；某項固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發生的借款費用應停止資本化，選項D錯誤；專門借款在資本化期間的利息費用，應當全部資本化處理，一般借款需要計算累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費用全部資本化，選項E錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列不屬于專業稅務顧問業務的是(　　)。

A．涉稅盡職審慎性調查

B．資本市場特殊稅務處理合規性審核

C．稅務事項辦理輔導

D．納稅風險評估

【正確答案】C

【答案解析】

專業稅務顧問包括了（1）專項稅務咨詢服務：①涉稅盡職審慎性調查；②納稅風險評估；③資本市場特殊稅務處理合規性審核；④與特別納稅調整事項有關的服務。（2）長期稅務顧問服務。選項C屬于一般稅務咨詢。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列關于債權人受領遲延及其構成要件的說法中，正確的有(　　)。（2017年）

A．受領遲延是指債務人違反誠信原則

B．構成受領遲延須債務人已按債的內容提出給付，使債權人處于可領受狀態

C．受領遲延是債權人對協助義務的違反

D．構成受領遲延須債權人未予受領，包括不能受領和拒絕受領

E．受領遲延是指債務人超過時間未予給付

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

（1）選項A：受領遲延是“債權人”違反誠信原則。（2）選項E：受領遲延是債權人對債務人已提出的給付，未受領或未為給付完成提供必要協助的事實。債務人超過時間未予給付可能構成給付遲延。

《稅法二》

【單項選擇題】

房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議，以優惠價格出售其開發的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。根據個人所得稅法的有關規定，對購買者個人少支出的購房價款，下列表述正確的是(　　)。

A．不需要繳納個人所得稅

B．按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅

C．按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅

D．按照“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅

【正確答案】D

【答案解析】

房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議，以優惠價格出售其開發的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。該行為實質上是購買者個人以所購商店交由房地產開發企業出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某銀行為增值稅一般納稅人，2019年12月提供貸款服務取得含稅利息收入300萬元，運營銀行理財產品取得含稅收入50萬元，當月該銀行實際可以抵扣的進項稅額為5萬元。該銀行當月應繳納增值稅(　　)萬元。

A．14.81

B．14.15

C．13.44

D．11.98

【正確答案】C

【答案解析】

資管產品管理人（如銀行）運營資管產品（如銀行理財產品）過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。銀行提供貸款服務按照適用稅率繳納增值稅。該銀行當月應繳納增值稅=300÷（1+6%）×6%-5+50÷（1+3%）×3%=13.44（萬元）。

【知識點】資管產品增值稅的征收管理　參考教材P149；參考輕一P129

備戰稅務師考試的考生們，不要等待機會，而要創造機會。緊跟老師，夯實基礎。為了在稅務師考試中，取得優異的成績，大家一定要努力哦！