2020年稅務師練習題每日一練匯總8.25
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《財務與會計》
【多項選擇題】
某公司上年度的普通股和長期債券資金分別為4400萬元和3200萬元，資本成本分別為18%和13%。本年度擬發行長期債券2000萬元，年利率為12%，籌資費用率為2%;預計債券發行后企業的股票價格變為每股45元，預計第一年年末發放每股股利5.7元，股利增長率為3%。若該公司適用的企業所得稅稅率為25%，則根據上述資料計算的下列各項中，正確的有( )。
A.新發行長期債券的資本成本為9.18%
B.債券發行后普通股的資本成本為18%
C.發行債券后普通股所占比例為45.83%
D.原長期債券所占比例為42.11%
E.加權資本成本為13.43%
【正確答案】 A,C,E
【所屬章節】第四章 籌資與股利分配管理
【答案解析】
新發行長期債券資本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，新發長期債券所占比例=2000/(4400+3200+2000)=20.83%;債券發行后普通股股票的資本成本=5.7/45+3%=15.67%，發行債券后普通股所占比例=4400/(4400+3200+2000)=45.83%;原長期債券資本成本為13%，所占比例=3200/(4400+3200+2000)=33.33%，債券發行后加權資本成本=9.18%×20.83%+15.67%×45.83%+13%×33.33%=13.43%。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
當債務人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務時，可以向人民法院提出和解申請的是( )。
A.管理人
B.債權人
C.清算組
D.債務人
【正確答案】 D
【所屬章節】第十四章 破產法律制度
【答案解析】
選項D：破產和解申請，只能由債務人提出。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
稅務師事務所及涉稅服務人員提供涉稅鑒證業務，實行信任保護原則。存在以下( )情形的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務。
A.委托人違反法律、法規及相關規定的
B.委托人更換財務負責人的
C.委托人延期支付費用的
D.委托人提供不真實、不完整資料信息的
E.委托人不按照業務結果進行申報的
【正確答案】 A,D,E
【所屬章節】第三章 涉稅服務業務
【答案解析】 稅務師事務所及涉稅服務人員提供涉稅鑒證業務，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務：
(1)委托人違反法律、法規及相關規定的;
(2)委托人提供不真實、不完整資料信息的;
(3)委托人不按照業務結果進行申報的;
(4)其他因委托人原因限制業務實施的情形。
如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員不承擔該部分責任。
《稅法二》
【多項選擇題】
根據個人所得稅的有關規定，下列各項個人所得中，免征個人所得稅的有( )。
A.國債利息
B.教育儲蓄存款利息
C.保險賠款
D.個人提前退休取得的一次性補貼收入
E.按照國家統一規定發給的政府特殊津貼
【正確答案】 A,B,C,E
【所屬章節】第二章個人所得稅
【答案解析】
選項D：個人提前退休取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
《稅法一》
【單項選擇題】
某納稅人2020年5月進口卷煙20標準箱，關稅完稅價格折合人民幣255000元，假定關稅稅率25%，其進口環節繳納的稅金合計為( )元。
A.571312.50
B.572046.38
C.584369.23
D.600562.5
【正確答案】 A
【所屬章節】第三章 消費稅
【答案解析】 進口關稅=255000×25%=63750(元)
先計算進口卷煙消費稅適用稅率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55(元/條)>70元/條
適用56%比例稅率。
卷煙進口消費稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20=409500+3000=412500(元)
卷煙進口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×13%=95062.50(元)
進口環節稅金合計=63750+412500+95062.50=571312.50(元)。
備戰2020年稅務師考試的學員們，天行健，君子以自強不息；地勢坤，君子以厚德載物。一起加油，備考今年的稅務師考試吧！
注：文章中的習題內容出自東奧教研團隊
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