2020年稅務師練習題每日一練匯總8.20
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《財務與會計》
【單項選擇題】
甲企業目前資產總額為1500萬元，資產負債率為40%，平均利息率為10%，已獲利息倍數為2，假設不存在資本化利息費用，則該企業預計期財務杠桿系數為( )。
A.0.67
B.1
C.1.5
D.2
【正確答案】 D
【所屬章節】第四章 籌資與股利分配管理
【答案解析】 利息費用=1500×40%×10%=60(萬元)，息稅前利潤=60×2=120(萬元)，財務杠桿系數=120/(120-60)=2。
涉稅服務相關法律
【單項選擇題】
根據公司法律制度的規定，下列關于公司法人獨立地位的表述中，不正確的是( )。
A.公司有獨立的法人財產，享有法人財產權
B.股東一經對公司出資或者購買公司股份，股東財產就轉變為公司財產，為公司所有
C.公司是否擁有獨立的財產，能否以自己名義獨立承擔責任，是判斷公司是否具有獨立法人資格的標志
D.有限責任公司的股東以其實繳的出資額為限對公司承擔責任
【正確答案】 D
【所屬章節】第十三章 公司法律制度
【答案解析】
選項D：有限責任公司的股東以其“認繳”的出資額為限對公司承擔責任。
涉稅服務實務
【多項選擇題】
稅務師對于納稅人提出的有關涉稅鑒證業務流程及具體內容的回復，正確的有( )。
A.鑒證業務的基本流程有鑒證準備、證據收集評價、鑒證事項評價、工作底稿、鑒證報告
B.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作，但應當對專家工作成果負責
C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任
D.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定時，應出具無法表明意見的鑒證報告
E.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規及其具體政策規定或執行時間不夠明確，應出具保留意見的鑒證報告
【正確答案】 A,B,C,E
【所屬章節】第三章 涉稅服務業務
【答案解析】
經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定時，應出具保留意見的鑒證報告，選項D錯誤。
稅法二
【多項選擇題】
根據個人所得稅的有關規定，下列各項中，說法正確的有( )。
A.個體工商戶的年度經營虧損，允許用下一年度的經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年
B.實行承包、承租經營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經營所得計算繳納個人所得稅
C.納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經營所得的，應在每次取得承包、承租經營所得后預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補
D.如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內經營不足12個月，要換算成一個完整的納稅年度進行計算
E.個體工商戶生產、經營所得的應納稅額實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的方法
【正確答案】 A,B,C,E
【所屬章節】第二章個人所得稅
【答案解析】
選項D：如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內經營不足12個月，應以其實際承包、承租經營的期限為一個納稅年度計算納稅。
稅法一
【單項選擇題】
下列單位不屬于消費稅納稅人的是( )。
A.委托加工應稅消費品的單位
B.受托加工應稅消費品的單位
C.進口應稅消費品的單位
D.生產銷售應稅消費品(金銀鉑鉆除外)的單位
【正確答案】 B
【所屬章節】第三章 消費稅
【答案解析】
消費稅的委托加工業務，委托方是消費稅的納稅人，受托方(個人除外)只是提供加工勞務并履行代收代繳消費稅的義務。
一個人最大的對手不是別人，而是自己。加油，不要在乎外界如何，盡可能讓自己變得強大，努力通過稅務師考試。
注：文章中的習題內容出自東奧教研團隊
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