納稅調整分錄_2020年稅務師《涉稅服務實務》每日一練
備考稅務師考試的同學們，機遇是一種巨大的財富，機遇往往就那么一次，也許你“沒有機會”，但可以創造。以下是小編為大家帶來的《涉稅服務實務》的練習題，快來一起做一做吧！
【多項選擇題】
多項選擇題甲企業（增值稅一般納稅人）2019年5月（決算報表編制后）委托某稅務師事務所對本企業2018年6月的業務進行納稅審查，稅務師在審查時發現甲企業將自產的貨物用于了本企業的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業的賬務處理如下：
借：管理費用 80
貸：庫存商品 80
下列針對上述業務的納稅調整分錄中（調整時辦公室尚未裝修完畢），正確的有（ ）。
A.
借：在建工程 116
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
B.
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調整 80
C.
借：在建工程 116
貸：以前年度損益調整 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
D.
借：以前年度損益調整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
E.
借：以前年度損益調整 20
貸：應交稅費——應交所得稅 20
【正確答案】 B，D，E
【答案解析】
自產的貨物用于本企業的在建工程，應借記在建工程科目，不計入管理費用，因為是對上一年度錯誤的賬務調整且在上一年度決算報表編制后發現的，所以用“以前年度損益調整”科目，從而影響企業所得稅和未分配利潤的計算。本題正確的調賬分錄為：
借：在建工程 80
貸：以前年度損益調整 80
借：以前年度損益調整 20
貸：應交稅費——應交所得稅 20
借：以前年度損益調整 60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
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備考稅務師考試的同學們，古之成大事者，不惟有超士之才，亦有堅忍不拔之志。
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