2020年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.17

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-03-17 09:33:28

備考稅務(wù)師的學(xué)員們，如果你的汗水不是為夢想積攢能量你的遠(yuǎn)方永遠(yuǎn)是遠(yuǎn)方，如果有一天，你飛得很高很遠(yuǎn)，你一定會感謝現(xiàn)在的自己，因?yàn)槟銢]有讓青春虛度和浪費(fèi)！下面是小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦！

《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

關(guān)于利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模式對目標(biāo)公司的價值進(jìn)行評估時，折現(xiàn)率的選擇的表述正確的是（　　）。

A.在收購情況下，通常采用并購重組后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率

B.在合并情況下，通常采用合并后的企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率

C.在收購情況下，通常采用并購重組前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率

D.在合并情況下，通常采用目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率

【正確答案】 B

【答案解析】

在合并情況下，由于目標(biāo)公司不復(fù)存在，通常采用合并后的企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率；在收購情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時并購公司會對目標(biāo)公司進(jìn)行一系列整合，因此通常采用并購重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，在人民法院受理破產(chǎn)申請后發(fā)生的下列費(fèi)用中，屬于共益?zhèn)鶆?wù)的有（　　）。

A.管理人執(zhí)行職務(wù)致人損害應(yīng)支付的費(fèi)用

B.管理人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同應(yīng)支付的費(fèi)用

C.管理人聘用工作人員應(yīng)支付的費(fèi)用

D.債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無因管理應(yīng)支付的費(fèi)用

E.因分割共有財(cái)產(chǎn)導(dǎo)致其他共有人損害產(chǎn)生的債務(wù)

【正確答案】 A，B，D，E

【答案解析】

選項(xiàng)C：屬于破產(chǎn)費(fèi)用。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

某稅務(wù)師于2019年4月審核某企業(yè)當(dāng)月納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)以83000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)（開具增值稅普通發(fā)票），出售時會計(jì)核算為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 83000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 73451.33

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 9548.67

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2008年10月購進(jìn)并投入使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣，當(dāng)月尚未清理結(jié)束。則下列賬務(wù)調(diào)整正確的是（　　）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　9548.67

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　 9548.6

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　1611.65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　1611.65

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　9548.67

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　7937.02

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　 1611.65

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　9548.67

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2417.48

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　 7131.19

【正確答案】 C

【答案解析】

企業(yè)出售2009年1月1日前購入并未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），應(yīng)按3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=83000/（1+3%）×2%=1611.65（元）。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

2018年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開發(fā)四棟商品房，每棟商品房價值1000萬元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對外出租，每月收取租金12萬元（不含增值稅），當(dāng)年11月30日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售；當(dāng)年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公；剩余兩棟年底前全部銷售完畢。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（　　）萬元。

A.36.72

B.33.60

C.17.82

D.17.12

【正確答案】 D

【答案解析】

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，所以對外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時間為4月至11月，共8個月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52（萬元）；對外出租的商品房租賃期滿收回以后并沒有轉(zhuǎn)為自用，因此12月份不征收房產(chǎn)稅；5月1日，將一棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×8/12=5.6（萬元）；該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+5.6=17.12（萬元）。

《稅法一》