會計調整_2020年稅務師《涉稅服務實務》每日一練
備考稅務師考試的同學們，懂得珍惜把握每一個機會，就應該勤奮，勤奮并不需要有推動力，只要你能欣賞人生即可。以下是小編為大家帶來的《涉稅服務實務》的練習題，快來一起做一做吧！
【單項選擇題】
2019年4月某稅務師在對A公司（增值稅一般納稅人）2018年度增值稅納稅審核時，發現A公司2018年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 100000
貸：營業外收入 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2018年決算報表已編制，則稅務師應作出的會計調整為（ ?。?/p>
A.借：以前年度損益調整 16000
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 16000
B.借：以前年度損益調整 16000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 16000
C.借：以前年度損益調整 13793.10
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 13793.10
D.借：以前年度損益調整 13793.10
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 13793.10
【正確答案】 D
【答案解析】
對增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：
當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
因此，本題計入“進項稅額轉出”中的數額=100000÷（1+16%）×16%=13793.10（元）。
調整分錄為：
借：以前年度損益調整 13793.10
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 13793.10
相關閱讀：稅務師3月13日每日一練匯總
備考稅務師考試的同學們，你懂得珍惜，你自然會勤奮，因為你不會也不希望錯過生命送給你的每一個機會！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號