2020年稅務師練習題每日一練匯總1.27

來源：東奧會計在線責編：姚金宏2020-02-03 12:04:21

備考稅務師的同學們，大家在認真準備稅務師考試的同時也要注意身體健康，有了健康的身體才有學習的前提。小編為大家準備了稅務師的練習題，趕緊來看看吧！

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2019年因經營不善發生虧損800萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是(　　)。

A.不產生暫時性差異

B.產生可抵扣暫時性差異800萬元

C.產生應納稅暫時性差異800萬元

D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產

【正確答案】 B

【答案解析】

因為本期發生的未彌補虧損可以在未來五年內稅前扣除，會減少甲公司未來期間的應納稅所得額，因此未彌補虧損800萬元屬于可抵扣暫時性差異，另外未彌補虧損會影響損益，所以需要確認遞延所得稅資產，對應科目為所得稅費用。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

2019年2月，甲公司與其全資子公司乙公司簽訂協議，約定甲公司將其建設用地使用權用于抵償其欠乙公司的2000萬元債務。但甲公司未依約將該建設用地使用權過戶到乙公司名下，而是將之抵押給不知情的銀行以獲貸款，辦理了抵押登記。根據相關法律制度的規定，有關甲公司、乙公司與銀行的法律關系，下列說法正確的有(　　)。

A.甲公司欠乙公司2000萬元債務沒有消滅

B.甲公司抵押建設用地使用權的行為屬于無權處分

C.銀行因善意取得而享有抵押權

D.銀行因建設用地使用權人的抵押行為而享有抵押權

E.甲公司用建設用地使用權抵償債務的行為屬于代為清償

【正確答案】 A,D

【答案解析】

(1)選項A：由于建設用地使用權并未過戶，乙公司未取得建設用地使用權，債務尚未得到抵償；(2)選項BCD：建設用地使用權并未過戶，其權利人仍然為甲公司，因此，甲公司有權抵押，銀行因甲公司的抵押行為直接獲得建設用地使用權；(3)選項E：甲公司清償的是自己欠付乙公司的債務，是自己清償，而非代為清償。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

“五證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業稅務登記表述準確的是(　　)。

A.取消稅務登記，以營業執照替代稅務登記證

B.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發稅務登記證件

C.仍應辦理稅務登記，并核發稅務登記證件

D.向稅務機關完成信息補錄后，核發稅務登記證件

【正確答案】 B

【答案解析】

(1)“五證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權將此環節改為由工商行政管理部門一口受理，核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照，這個營業執照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。(2)新設立企業、農民專業合作社領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列非金融機構不屬于消極非金融機構的有(　　)。

A.營利組織

B.上市公司及其關聯機構

C.成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業

D.正處于資產清算過程中的企業

E.政府機構

【正確答案】 B,C,D,E

【答案解析】

下列非金融機構不屬于消極非金融機構：①上市公司及其關聯機構；②政府機構或者履行公共服務職能的機構；③僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；④成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業；⑤正處于資產清算或者重組過程中的企業；⑥僅與本集團(該集團內機構均為非金融機構)內關聯機構開展融資或者對沖交易的企業；⑦非營利組織。

《稅法一》