凈所得_2020年稅務(wù)師《稅法二》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚金宏2020-01-15 10:20:44

準(zhǔn)備2020年稅務(wù)師考試的各位朋友們，做練習(xí)題要講究解題技巧，大家在做題時(shí)要隨時(shí)總結(jié)方法。小編為大家準(zhǔn)備了下面《稅法二》的練習(xí)題，快來(lái)做做看！

【單項(xiàng)選擇題】

中國(guó)居民A企業(yè)2018年度境內(nèi)外凈所得為160萬(wàn)元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元；設(shè)在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元；設(shè)在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬(wàn)元，A企業(yè)當(dāng)年度從乙國(guó)取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，假設(shè)A企業(yè)選擇分國(guó)不分項(xiàng)方法計(jì)算境外所得的抵免限額，2018年度居民A企業(yè)的非實(shí)際虧損為(　　)萬(wàn)元。

A.240

B.140

C.300

D.0

【正確答案】 A

【答案解析】

A企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外凈所得為160萬(wàn)元，但在“分國(guó)不分項(xiàng)”方法下，境外虧損不得抵減境內(nèi)或他國(guó)盈利，所以其發(fā)生在乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬(wàn)元，僅可以用從該國(guó)取得的利息所得60萬(wàn)元彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額240萬(wàn)元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補(bǔ)，允許A企業(yè)以其來(lái)自乙國(guó)以后年度的所得無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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