2019年稅務師練習題每日一練匯總8.16

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-16 10:01:51

備考稅務師的小伙伴們，通往成功的道路總是荊棘叢生的，常常會讓人望而卻步，只有意志堅強的人例外，他們總是能用自己堅強的意志力戰勝一切困難，走向成功。

《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于企業回購股票的會計處理，不正確的是(　　)。

A.股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目

B.注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”等科目

C.回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應全額沖減未分配利潤

D.如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理

【正確答案】C

【答案解析】

回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”科目。

相關會計分錄：

回購庫存股：

借：庫存股

貸：銀行存款

庫存股是所有者權益的備抵科目，庫存股的增加會減少所有者權益。

注銷庫存股：

回購價格大于股票面值

借：股本

資本公積—股本溢價

盈余公積(資本公積不足沖減時，沖減盈余公積)

利潤分配—未分配利潤(資本公積和盈余公積不足沖減部分)

貸：庫存股

回購價格小于股票面值

借：股本

貸：庫存股

資本公積—股本溢價

注銷庫存股時借貸方全部是所有者權益科目，是所有者權益的內部變動，不影響所有者權益總額。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

2018年10月1日，A市稅務局因為甲企業存在嚴重逃稅行為，依法查封了甲企業的生產設備，并將該設備委托C公司進行保管。2018年10月4日，由于C公司管理人員未盡到妥善保管的義務，造成了該設備的毀損。根據我國行政強制法律制度的規定，下列選項的表述中，正確的是(　　)。

A.A市稅務局無權委托C公司進行保管

B.因查封產生的保管費用由A市稅務局承擔

C.該設備的損失由A市稅務局和C公司承擔連帶責任

D.因為甲企業違法在先，故其無權要求他人承擔損害賠償

【正確答案】B

【答案解析】

(1)行政機關實施查封、扣押，對查封、扣押的場所、設施或者財物應當妥善保管，不得使用或者毀損。因未盡妥善保管義務造成損失的，應當承擔賠償責任。(2)對查封的場所、設施或者財物，行政機關可以委托第三人保管，第三人不得毀損或者擅自轉移、處置。因第三人的原因造成的損失，行政機關先行賠付后，有權向第三人追償。(3)應當注意的是，因查封、扣押發生的保管費用由“行政機關”承擔。稅務機關實施查封、扣押時也應遵守這一規定。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于增值稅一般納稅人資格登記管理規程的說法中，不正確的是(　　)。

A.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

B.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記

C.增值稅納稅人年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準的，不得辦理一般納稅人資格登記

D.符合標準但未辦理一般納稅人資格登記手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票

【正確答案】C

【答案解析】

年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列各項中，按“經營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，在納稅年度終了后既不歸還又不用于企業生產經營的

【正確答案】A

【答案解析】

選項BCD：按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某生產農用挖掘機的農機廠為增值稅一般納稅人，2019年5月生產銷售農用挖掘機，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理農用挖掘機取得的修理費現金收入為10萬元。當月外購零配件取得增值稅專用發票上注明的稅款為2.6萬元，已通過增值稅發票選擇確認平臺勾選確認并在當月抵扣。則該廠5月份應納增值稅為(　　)萬元。

A.-1.77

B.0

C.3.05

D.5.05

【正確答案】C

【答案解析】

增值稅一般納稅人銷售農機適用9%的較低稅率，提供修理修配勞務適用13%的基本稅率。該農機廠應納增值稅=50×9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(萬元)。

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