2019年稅務師練習題每日一練匯總7.24
備考稅務師的小伙伴們，涓滴之水終可磨損大石，不是因為它的力量強大，而是因為它晝夜不舍的滴墜。只有勤奮不懈的努力，才能為我們帶來成功的機會。
《財務與會計》
【單項選擇題】
2019年6月1日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產設備，以銀行存款支付價款300萬元，并支付增值稅稅額39萬元，購入后立即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元。如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為175萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。假定不考慮其他因素，英明公司2020年12月31日對該生產設備應當計提減值準備的金額為( )萬元。
A.0
B.47.5
C.62.5
D.72.5
【正確答案】C
【答案解析】
2020年12月31日固定資產已計提折舊的金額=(300-20)÷8×1.5=52.5(萬元)，2020年12月31日固定資產減值測試前的賬面價值=300-52.5=247.5(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185(萬元)，大于預計未來現金流量現值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應當計提減值準備的金額=247.5-185=62.5(萬元)。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
根據物權法律制度的規定，下列各項中不屬于觀念交付方式的是( )。
A.現實交付
B.簡易交付
C.指示交付
D.占有改定
【正確答案】A
【答案解析】
交付包括現實交付和觀念交付，觀念交付方式包括簡易交付、指示交付、占有改定。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
下列關于稅務登記管理的相關表述中，錯誤的是( )。
A.企業改變名稱需要辦理變更稅務登記
B.企業發生改變住所、經營地點的需辦理變更稅務登記
C.企業被工商局吊銷營業執照之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
D.納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件
【正確答案】B
【答案解析】
涉及改變主管稅務機關的需辦理注銷稅務登記。
《稅法二》
【單項選擇題】
契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起( )內，向( )的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
A.10日，納稅人機構所在地或居住地
B.15日，納稅人機構所在地或居住地
C.10日，土地、房屋所在地
D.15日，土地、房屋所在地
【正確答案】C
【答案解析】
契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
《稅法一》
【單項選擇題】
某礦山企業為增值稅一般納稅人，主要開采中重稀土，并由其關聯企業甲公司(增值稅一般納稅人)銷售，該礦山企業與甲公司實行按成本價結算。2016年6月甲公司銷售稀土取得不含稅銷售額3800萬元，與礦山企業結算的成本價為2000萬元。本月該礦山企業零星銷售稀土，取得不含稅銷售額20萬元，該礦山企業2016年6月應繳納資源稅( )萬元。(資源稅稅率27%)
A.1031.40
B.545.40
C.599.40
D.540.00
【正確答案】A
【答案解析】
本題考查資源稅特殊情形下銷售額的確定。納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。該礦山企業2016年6月應繳納資源稅=(3800+20)×27%=1031.40(萬元)。
備考稅務師考試的小伙伴們，在通往成功的道路上，只有勤奮刻苦、努力拼搏的人才能夠彌補自己的不足，超越平庸，取得最后的勝利。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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