如果你真的愿意為自己的夢(mèng)想去努力，最差的結(jié)果，不過(guò)是大器晚成。2019年稅務(wù)師考試的備考之旅已經(jīng)啟程，同學(xué)們快來(lái)做一做今天的每日一練習(xí)題吧。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

ABC公司為高新技術(shù)企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，2020年經(jīng)法院宣告破產(chǎn)。清算組在破產(chǎn)清算期間業(yè)務(wù)(部分)如下：(1)債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)且經(jīng)法院認(rèn)可的未入賬債務(wù)450000元;(2)變賣(mài)原材料取得貨款540000元，相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額70200元，該原材料的賬面價(jià)值423800元;(3)處置各項(xiàng)固定資產(chǎn)取得價(jià)款1200000元，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值總額為1038000元，累計(jì)折舊164000元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)通過(guò)清查、盤(pán)點(diǎn)等方式取得的未入賬的資產(chǎn)42000元;(5)支付處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類(lèi)評(píng)估、拍賣(mài)等各種費(fèi)用32000元。假定ABC公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，在編制破產(chǎn)清算期間清算損益表時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

A.資產(chǎn)處置凈收益442200元

B.其他費(fèi)用450000元

C.所得稅費(fèi)用8550元

D.清算凈損益1650元

【正確答案】C

【答案解析】

資產(chǎn)處置凈收益=(540000-423800)(事項(xiàng)2)+[1200000-(1038000-164000)](事項(xiàng)3)=442200(元)，選項(xiàng)A正確;其他費(fèi)用為450000元(事項(xiàng)1)，選項(xiàng)B正確;所得稅費(fèi)用=[資產(chǎn)處置凈收益442200-其他費(fèi)用450000+其他收益42000(事項(xiàng)4)-破產(chǎn)費(fèi)用32000(事項(xiàng)5)]×25%=2200×25%=550(元),選項(xiàng)C不正確;清算凈損益=2200-550=1650(元)，選項(xiàng)D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說(shuō)法，正確的有(　　)。

A.可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅

B.可以開(kāi)展稅收籌劃業(yè)務(wù)

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證

D.可以接受委托代理記賬

E.為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票

【正確答案】BCD

【答案解析】

選項(xiàng)A：屬于按規(guī)定由扣繳義務(wù)人自行代理的事宜，稅務(wù)師不得代辦;選項(xiàng)E：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能，稅務(wù)師不能代開(kāi)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

合法行政是行政法的重要原則，下列做法中，符合合法行政的是(　　)。

A.行政機(jī)關(guān)作出吊銷(xiāo)許可證的行政處罰，應(yīng)申請(qǐng)人的申請(qǐng)組織聽(tīng)證，并由申請(qǐng)人承擔(dān)聽(tīng)證費(fèi)用

B.申請(qǐng)餐飲服務(wù)許可證，需要購(gòu)買(mǎi)食品監(jiān)督局指定商家的餐具

C.某規(guī)章規(guī)定行政機(jī)關(guān)對(duì)行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，不得妨礙被許可人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

D.某派出所對(duì)李某作出拘留10日的行政處罰

【正確答案】C

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：聽(tīng)證費(fèi)用由行政機(jī)關(guān)承擔(dān);(2)選項(xiàng)B：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，不得向申請(qǐng)人提出購(gòu)買(mǎi)指定商品、接受有償服務(wù)等不正當(dāng)要求;(3)選項(xiàng)C：符合合法行政原則;(4)選項(xiàng)D：行政拘留處罰只能由縣級(jí)以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出，派出所只是派出機(jī)構(gòu)，沒(méi)有作出拘留的行政權(quán)力。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括(　　)。

A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過(guò)債資比的關(guān)聯(lián)利息

D.逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款，銀行加收的罰息

E.注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息

【正確答案】ABCE

【答案解析】

選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

納稅人實(shí)際繳納的下列稅種中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有(　　)。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅

B.車(chē)船稅

C.進(jìn)口增值稅

D.進(jìn)口消費(fèi)稅

E.內(nèi)銷(xiāo)增值稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

希望各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠堅(jiān)定目標(biāo)，努力學(xué)習(xí)。將來(lái)的你，一定會(huì)感謝現(xiàn)在努力的自己！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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