2019年稅務師練習題每日一練匯總4.14
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《財務與會計》
【單項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率17%。2016年12月31日，甲公司A商品的賬面余額（成本）為20000元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為18000元；2017年3月31日，對外銷售A商品的30%，取得銷售收入25000元（不含稅），并同時結轉了相應的銷售成本。假定2017年12月31日，由于市場價格上升，使得A商品的可變現凈值為13000元。不考慮其他因素，則上述業務對甲公司2017年營業利潤的影響金額為( )元。
A.19000
B.19600
C.19800
D.20000
【正確答案】D
本題相關會計分錄為：
2016年12月31日：
借：資產減值損失 2000
貸：存貨跌價準備 2000（20000-18000）
2017年3月31日：
借：銀行存款等 29250
貸：主營業務收入 25000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4250
借：主營業務成本 5400
存貨跌價準備 600（2000×30%）
貸：庫存商品 6000（20000×30%）
2017年12月31日：
借：存貨跌價準備 400
貸：資產減值損失 400
期末A商品的成本=20000-6000=14000（元），期末可變現凈值為13000元，所以期末“存貨跌價準備”科目應有金額=14000-13000=1000（元）；計提（轉回）存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目的金額=2000-600=1400（元），所以本期應該轉回存貨跌價準備=1400-1000=400（元）。對甲公司2017年營業利潤的影響金額=25000-5400+400=20000（元）。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起( )內提出行政復議申請。
A.60日
B.30日
C.90日
D.180日
【正確答案】A
【答案解析】
根據行政復議法的有關規定，稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
根據《行政強制法》的規定，行政機關作出的凍結決定書應當載明的事項有( )。
A.提出陳述和申辯意見的權利、途徑和期限
B.凍結決定書交付的期限
C.凍結的賬號和數額
D.凍結的理由和依據
E.凍結的期限
【正確答案】CDE
【答案解析】
凍結決定書應當載明下列事項：（1）當事人的姓名或者名稱、地址；（2）凍結的理由、依據和期限；（3）凍結的賬號和數額；（5）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（5）行政機關的名稱、印章和日期。
《稅法二》
【單項選擇題】
下列各項中，應繳納印花稅的是( )。
A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
B.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同
C.銀行同業拆借簽訂的合同
D.建筑工程勘察設計的轉包合同
【正確答案】D
【答案解析】
選項ABC：不征收印花稅。
《稅法一》
【多項選擇題】
在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，下列進項稅額不得計入當期進項稅額的有( )。
A.為生產免稅貨物購進原材料的進項稅額
B.因管理不善被盜原材料的進項稅額
C.按簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D.用于職工集體福利的外購貨物的進項稅額
E.用于公益捐贈貨物的進項稅額
【正確答案】ABCD
【答案解析】
略。
成功永遠屬于勇于拼搏并堅持到底的人。希望備考2019年稅務師考試的同學們都能夠堅定信念，堅持學習，抵御誘惑，不畏艱辛，最終收獲成功！
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