2019年稅務師《稅法二》每日一練：扣除項目及其標準
來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-03-04 10:44:26
如果你感到迷茫，請相信：道路不曾在遠方，而在你的腳下。只要邁出步伐，就會柳暗花明。2019年稅務師考試，東奧與你同在。
【單項選擇題】
甲企業2017年發現2015年有筆實際資產損失12萬元在當年未扣除，已知甲企業2015年應納稅所得額是9萬元，2016年應納稅所得額是4萬元，2017年應納稅所得額是13萬元，甲企業將上述損失在2017年進行資產損失申報，該企業2017年實際應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.0.25
B.0.5
C.1
D.2
【正確答案】A
【答案解析】
企業以前年度發生的實際資產損失，未能在當年稅前扣除的，準予追補至該損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。2015年的12萬元的損失，在2015年追補確認，確認后2015年實際的應納稅所得額為-3萬元，這樣2015年多繳納了企業所得稅=9×25%=2.25（萬元），2015年的虧損3萬元可以用2016年的稅前盈利彌補，2016年彌補虧損后應納稅所得額為4-3=1（萬元），2016年多繳納了企業所得稅=3×25%=0.75（萬元），甲企業2015年和2016年共多繳納的企業所得稅=2.25+0.75=3（萬元），可以在2017年的應納所得稅中抵減，2017年應繳納企業所得稅=13×25%=3.25（萬元），抵減后實際應繳納企業所得稅=3.25-3=0.25（萬元）。
相信就是強大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。在2019年稅務師考試的道路上，要相信自己，用汗水去收獲成功的果實。
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