2019年稅務師練習題每日一練匯總（2.9）
稅務師考試一年只有一次，考生們要好好把握這次機會。當我們遇到困難和挫折時，及時調整好心態，迎接挑戰。
《財務與會計》
【單項選擇題】
某股份有限公司2017年度實現的凈利潤為18300萬元。2017年年初發行在外的普通股為22000萬股。2017年1月1日，公司按面值發行30000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值1000元，票面利率2%，利息自發行之日起每年支付一次。該批可轉換債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票。轉股價格為每股10元。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設不具備轉股權的類似債券的市場利率為3%。2017年5月1日發行新股3600萬股。則該上市公司稀釋每股收益為( )元。
A.0.66
B.0.69
C.0.71
D.0.75
【正確答案】B
【答案解析】
利息=30000×2%=600(萬元)
負債成分公允價值=600/(1+3%)+600/(1+3%)2+30600/(1+3%)3=29151.42(萬元)
假設轉換所增加的凈利潤=29151.42×3%×(1-25%)=655.91(萬元)
假設轉換所增加的普通股股數=30000/10=3000(萬股)
稀釋每股收益=(18300+655.91)/(22000+3600×8/12+3000)=0.69(元)。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
稅務師代為編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，需要對賬的主要項目有( )。
A.證證核對
B.賬證核對
C.賬表核對
D.賬實核對
E.賬賬核對
【正確答案】BDE
【答案解析】
稅務師將相關會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
甲公司于2014年10月依法成立，現有數名推薦的董事人選，依照《公司法》規定，下列人員中，可以擔任公司董事的有( )。
A.王某，一位7周歲的小神童，已大學畢業
B.李某，擔任某公司的經理，該公司于2013年被宣告破產，李某負有個人責任
C.劉某，2010年向他人借款50萬元，為期3年，至今未清償
D.趙某，曾任某公司法定代表人，該公司因違法于2001年5月被工商部門吊銷營業執照，趙某負有個人責任
E.張某，因貪污100萬元被判決刑罰，于2003年執行期滿
【正確答案】DE
【答案解析】
(1)選項A：無民事行為能力人或者限制民事行為能力人不得擔任董事，即使王某是小神童，不滿8周歲也應界定為無民事行為能力人；(2)選項B：擔任破產清算的公司、企業的董事或者廠長、經理，對該公司、企業的破產負有個人責任的，自該公司、企業破產清算完結之日起未逾3年，不得擔任董事，李某是經理，且對破產負有個人責任，2013年宣告破產至2014年10月未逾3年；(3)選項C：個人所負數額較大的債務到期未清償的不得擔任董事；(4)選項D：擔任因違法被吊銷營業執照、責令關閉的公司、企業的“法定代表人”，并負有個人責任的，自該公司、企業被吊銷營業執照之日起未逾3年，不得擔任董事；(5)選項E：因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，執行期滿未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權利，執行期滿未逾5年，不得擔任董事。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列各項中，可以按規定享受契稅免稅優惠的有( )。
A.城鎮職工自己購買商品住房
B.政府機關承受房屋用于辦公
C.學校承受房屋用于教學
D.軍事單位承受房屋用于軍事設施
E.檢察院承受房屋對外出租
【正確答案】BCD
【答案解析】
選項A：城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，才免征契稅；選項BCDE：國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。
《稅法一》
【多項選擇題】
對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列處理正確的有( )。
A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除
C.房地產開發企業支付的拆遷補償費不得扣除
D.房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，不得扣除
E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，應照章繳納稅收滯納金
【正確答案】AB
【答案解析】
選項C：房地產開發企業支付的拆遷補償費，允許計入房地產開發成本中扣除；選項D：房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，屬于“按國家統一規定繳納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除；選項E：納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
學習永遠都不晚。從現在開始認真準備，我們學到的東西也會比明天開始要多得多。希望考生們可以抓緊時間，將舊教材的知識認真梳理一遍，然后耐心等待稅務師報名的開始。
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