2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練： 包裝物繳納消費(fèi)稅
不同的考生有不同的學(xué)習(xí)方法，但目標(biāo)都是相同的，那就是——贏得稅務(wù)師考試。小編為大家準(zhǔn)備了高質(zhì)量的稅務(wù)師練習(xí)題，希望可以幫助大家備考。
【多項(xiàng)選擇題】
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)啤酒和白酒，2017年5月銷售自產(chǎn)的白酒10噸，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取白酒的包裝物押金2萬元;銷售自產(chǎn)的啤酒20噸，取得不含稅銷售額80萬元，同時(shí)收取啤酒的包裝物押金3.4萬元。合同約定白酒和啤酒的包裝物使用期限均為半年，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述中，正確的有( )。
A.該生產(chǎn)企業(yè)2017年5月應(yīng)納的增值稅為30.89萬元
B.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
D.銷售白酒和啤酒的包裝物押金均不并入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
E.該生產(chǎn)企業(yè)2017年5月應(yīng)納的增值稅為35.45萬元
【正確答案】A,B
【答案解析】
增值稅納稅人對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(100+80)×17%+2÷(1+17%)×17%=30.89(萬元)。
提示：如果本題時(shí)間改為“2018年5月”，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(100+80)×16%+2÷(1+16%)×16%=29.08(萬元)。
越臨近稅務(wù)師考試，越需要考生們放平心態(tài)，踏實(shí)備考。急躁和莽撞不能幫助我們，反而成為阻礙我們的絆腳石。
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