2018年稅務師練習題每日一練匯總（9.20）
一寸光陰一寸金，考生們要抓緊時間，珍惜剩下的日子，爭取能夠拿下所有報考科目，不讓自己留下遺憾。東奧小編為大家準備了稅務師練習題，供大家參考學習。
《財務與會計》
【單項選擇題】
A公司2×16年發生了1800萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×16年實現銷售收入10000萬元。2×16年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為( )萬元。
A.300
B.1500
C.0
D.2000
【正確答案】A
【答案解析】
因按照稅法規定，廣告費支出不超過當期銷售收入15%的部分允許在當期稅前扣除，即當期可予稅前扣除1500萬元(10000×15%)，當期未予稅前扣除的300萬元(1800-1500)可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
某企業為增值稅小規模納稅人，2017年12月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款800元、增值稅稅額136元。則下列關于該企業此項業務的賬務處理，正確的有( )。
A.借：固定資產 800
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 136
貸：銀行存款 936
B.借：管理費用 936
貸：銀行存款 936
C.借：管理費用 800
營業外收入 136
貸：銀行存款 936
D.借：固定資產 800
應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 136
貸：銀行存款 800
營業外收入 136
E.借：應交稅費——應交增值稅 936
貸：管理費用 936
【正確答案】B,E
【答案解析】
小規模納稅人企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
甲企業有一幢價值8000萬元的辦公大樓，甲企業以該大樓作抵押，向乙銀行貸款5000萬元，后來，甲企業因擴大生產經營需要，再次以該大樓作抵押，向丙銀行貸款2000萬元，兩個抵押均予以登記，下列關于兩個抵押權效力的說法中，正確的是( )。(2014年)
A.丙銀行的抵押權無效，因為先設立的乙銀行的抵押權具有排他性
B.兩個抵押權都有效，乙銀行和丙銀行對抵押物享有平等的受償權
C.兩個抵押權均有效，但乙銀行的抵押權優先于丙銀行的抵押權
D.若兩個抵押權設立后，該大樓的價值跌到5000萬元，則丙銀行的抵押權無效
【正確答案】C
【答案解析】
重復抵押時，抵押權已登記的，按照登記的先后順序清償；在本題中，乙銀行和丙銀行的抵押權均有效，由于乙銀行的抵押權登記在先，應優先于丙銀行的抵押權受償，如果抵押權實現時，該大樓拍賣所得僅5000萬元，應全額用于清償乙銀行的債權，丙銀行無法就抵押物受償(丙銀行的抵押權仍是有效存在的，只是得不到清償)。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列合同中，可免征印花稅的有( )。(2009年)
A.簽訂的無息、貼息貸款合同
B.出售標準住宅簽訂的購銷合同
C.企業因改制簽訂的產權轉移合同
D.接收被處置證券公司財產簽訂的產權轉移合同
E.外國政府或國際金融組織向我國企業提供的優惠貸款所書立的合同
【正確答案】A,C,D
【答案解析】
選項B：出售標準住宅簽訂的購銷合同一般按照產權轉移書據征收印花稅，但對個人銷售住房暫免征收印花稅；選項E：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供的優惠貸款所書立的合同免稅。
《稅法一》
【單項選擇題】
下列關于水資源應納稅額計算的表述中，錯誤的是( )。
A.水資源稅實行從量計征
B.疏干排水的實際取用水量按照排水量確定
C.水力發電冷卻取用水應納稅額為實際取用水量×適用稅額
D.火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水應納稅額為實際發電量×適用稅額
【正確答案】C
【答案解析】
水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水應納稅額=實際發電量×適用稅額。
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